Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

С 1 июля 2015 года у органов местного самоуправления появилась возможность устанавливать дополнительный, торговый сбор для некоторых категорий предпринимателей. Следовательно, применять его планируется к организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), занимающимся реализацией товаров.

Торговый сбор в 2018 году уже действует. Разберемся, кто попал в группу риска, насколько больше этим людям приходится выплачивать в бюджет.

Определение

Для введения нового налогового взноса законодателю пришлось ввести в Налоговый кодекс отдельную главу - 33-ю. Она носит то же наименование, что и сам сбор (ТС). В тексте главы указано, что право на введение данного вида нагрузки на предприятия и ИП предоставляется региональным и местным властям городов федерального значения:

1. Москвы;
2. Санкт-Петербурга;
3. Севастополя.

Применяется новый налог к предприятиям и ИП, осуществляющим торговлю. Но далеко не все участники экономической деятельности, занятые реализацией своей продукции или перепродажей, попали под действие указанной главы НК РФ.

Определение: торговым называется дополнительный сбор, взимаемый по решению местных властей в соответствующий бюджет с участников экономической деятельность, занятых в торговле.

Скачать для просмотра и печати:

Где уже работает

Что облагается

В суть закона заложен принцип, связывающий налоговые отчисления не с объемом операций, а с фактом их осуществления. Из этого следуют такие правила:

1. Плательщиками являются лица, осуществляющие куплю-продажу, а не собственники помещений.
2. Размер налога ставится в зависимость не доходной части баланса, а от:
   • площади точки;
   • ее типа (стационарная, передвижная);
   • месторасположения и других факторов.

Важно: платеж осуществляется регулярно - раз в квартал.

Учет плательщиков

Для плательщиков установлена уведомительная форма постановки на учет. Из этого следует:

1. предприниматель обязан подать в налоговые органы заявку по форме ТС -1:
   • в течение пяти суток с начала соответствующей деятельности;
   • по месту нахождения торгового зала;
   • по месту жительства ИП (в части предприятий - для подвижных точек);
2. форма предоставления заявки:
   • лично на бумажном носителе;
   • посредством почтового отправления;
   • через интернет-соединение на официальном сайте ФНС;
3. при смене данных (площадь, местоположение и иное) подается:
   • заявка о снятии с прежнего учета;
   • форма ТС -1 с новыми данными.

Для сведения: если торговых точек несколько, то подается только одна форма ТС -1. Причем адресатом будет тот налоговый орган, на чьей подведомственной территории располагается первый торговый зал из перечня.

После обработки заявки налоговый госорган выдает заявителю соответствующее свидетельство.

Наказание за нарушение сроков

Налоговые органы следят за исполнением норм действующего законодательства. Кроме того, в столице контролем осуществления ТС занимается Департамент экономического развития и торговли. Специалисты названных госучреждения проводят такие мероприятия:

• отслеживают по документам, какие субъекты экономических отношений не подали заявки;
• проводят проверки с выездом на место.

За нарушение сроков подачи уведомления полагается такое наказание:

• штрафные санкции за нелегитимную торговлю в размере 10% от оборота, но не менее 40 000 руб.;
• дополнительный штраф в 200 руб.

Совет: необходимо иметь в точке осуществления купли-продажи один из следящих документов:

• доказательство отправки уведомления по форме ТС -1 в налоговую;
• полученное свидетельство.

Сколько платить

Расчет выплат в адрес местного бюджета возложен на плательщика. При этом человек должен опираться на региональное законодательство. К примеру, в столице установлены такие ставки:

Посмотрите видео об уплате торгового сбора

На ту же тему

Что это такое

Как заполнить уведомление по форме ТС-2

Официальную инструкцию по заполнению уведомления вы можете бесплатно скачать по этой ссылке .

Общие требования

• Уведомление заполняется от руки или при помощи компьютера.
• При заполнении уведомления от руки используются чернила черного или синего цвета.
• При заполнении уведомления на компьютере нужно использовать шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
• Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
• При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных ячеек. При этом расположение и размеры зон значений показателей менять нельзя.
• Не допускается двусторонняя печать уведомления и исправление в нем ошибок с помощью корректирующего или аналогичного средства.
• Сшивать и скреплять страницы уведомления не нужно.

Титульный лист

Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации.

Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код налогового органа, в который подается уведомление. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи .

Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.

Поле ОГРН. Организации указывают свой основной государственный регистрационный номер. ИП данное поле не заполняют.

Поле ОГРНИП. ИП заполняют основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя. Организации данное поле не заполняют.

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов документа (копии документа), подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Раздел «Достоверность и полнота сведений указанных в настоящем уведомлении»

В первом поле необходимо код лица подтверждающего указанные сведения:

• «1» – индивидуальный предприниматель;
• «2» – представитель индивидуального предпринимателя;
• «3» – руководитель организации;
• «4» – представитель организации.

В следующей строке необходимо указать ИНН (при наличии) руководителя организации или представителя налогоплательщика при условии, что ИНН это лицо использует наряду с персональными данными.

Поле «Номер контактного телефона». Здесь необходимо написать контактный номер телефона, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим сведения в уведомлении (например, «+79150001122»). Номер телефона указывается без пробелов и прочерков.

Поле «E-mail». Здесь необходимо написать адрес электронной почты, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим сведения в уведомлении.

В последней строке необходимо указать наименование документа подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность).

С каких спорных видов деятельности надо платить торговый сбор, а с каких - нет? Можно ли уменьшить «упрощенный» налог на торговый сбор без ограничения в 50%? Что будет, если подать уведомление по торговому сбору с опозданием или вовсе не отправить его?

С 1 июля 2015 года на территории г. Москвы введен . И несмотря на то что новому сбору посвящены отдельная глава 33 НК РФ и Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее — Закон № 62), пока с его уплатой не все так гладко. У столичных компаний и предпринимателей постоянно возникают вопросы, связанные с обязанностью платить торговый сбор. Чтобы как-то помочь торговцам, специалисты из Минфина России выпустили сразу несколько писем со своими разъяснениями. Для вашего удобства мы объединили комментарии чиновников в этом материале.

Для начала отметим, что в этом году торговый сбор ввели только в Москве (Закон № 62). Поэтому в первую очередь статья будет интересна . Власти Санкт-Петербурга и Севастополя вводить новый сбор не стали. А другие регионы России смогут ввести его только после того, как примут отдельный федеральный закон (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Пока такого закона нет. Но разъяснения могут пригодиться вам в будущем. Ниже рассмотрим вопросы, ответы на которые не были однозначно известны.

С каких спорных видов деятельности надо платить торговый сбор, а с каких — нет

Не все виды деятельности сразу позволяют понять, нужно платить новый сбор или нет. Есть некоторые спорные разновидности бизнеса, осуществляя которые трудно определиться с необходимостью уплаты сбора. Разберем самые распространенные ситуации.

Ситуация № 1 . Предприниматель продает продукцию собственного производства . Торговля — это не всегда перепродажа ранее . Некоторые бизнесмены реализуют продукцию, которую сами и произвели. Нужно ли в таком случае платить торговый сбор? По мнению специалистов Минфина России, здесь все будет зависеть от того, где вы продаете свою продукцию (письма от 15.07.2015 № 03-11-10/40730 и от 27.07.2015 № 03-11-09/43208). Так, если для продажи товаров вы используете торговый объект (движимый или недвижимый), то сбор вам придется заплатить в бюджет (ст. 413 НК РФ). Например, объектом осуществления торговли может быть стационарный объект с торговым залом — магазин, павильон, а также без зала — киоск, палатка. Или нестационарный объект — автолавка, автоприцеп. Соответственно, если вы, допустим, торгуете товарами собственного производства через магазин, нужно заплатить торговый сбор.

Примечание. Платить торговый сбор при реализации продукции собственного производства обязаны только те предприниматели, которые занимаются торговлей через торговые объекты. Например, через магазины, киоски, лотки.

Если же для реализации собственной продукции вы не используете торговые объекты, торговый сбор платить не нужно.

Ситуация № 2 . Коммерсант заключает договор купли-продажи товаров в офисе . В настоящее время многие продавцы экономят на помещениях для торговли. Поэтому реализацию товаров осуществляют прямо в офисе. Выглядеть это может примерно следующим образом. Человек выбирает товар на интернет-сайте и заказывает его. После чего сам приезжает забирать товар в помещение продавца. Так вот, в данном случае необходимость уплаты сбора будет зависеть от того, как именно выглядит ваш офис изнутри (письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-10/40730). Если это обычный офис, где стоит стол, стул, компьютер, принтер и прочие канцелярские принадлежности, платить торговый сбор не придется.

Бывает же, что офисом называют довольно обширное помещение, которое имеет все признаки торгового объекта. В частности, в нем есть витрины с дополнительными товарами, проходы для покупателей и места их обслуживания — кассы или терминалы для выбора продукции (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). При реализации товаров в подобном «офисе» торговый сбор следует заплатить.

Ситуация № 3 . Проданный товар доставляет курьер или почта . В этой ситуации для целей уплаты сбора важно то, как осуществляется доставка. Если товар доставляется из торгового объекта, то есть из помещения, предназначенного для выкладки, демонстрации товаров, прохода и обслуживания покупателей, проведения с ними расчетов, то перечислять сбор следует (письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).

Если названных признаков у вашего объекта нет, такой бизнес будет признаваться торговлей путем отпуска товаров со склада. А торговля со склада на территории г. Москвы торговым сбором не облагается. Поскольку ставки сбора для торговли со склада в столице не установлены. Следовательно, осуществляя торговую деятельность со склада, перечислять торговый сбор вам не надо (письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15).

Примечание. Если курьер доставляет покупателю товар со склада на территории г. Москвы, платить торговый сбор не нужно.

Ситуация № 4 . Бизнесмен оказывает бытовые услуги и продает сопутствующие товары . Довольно часто предприниматели, помимо оказания бытовых услуг, продают по ним сопутствующие товары. Например, салоны красоты и парикмахерские предлагают клиентам купить различные средства по уходу за волосами. А мастерские по ремонту обуви — кремы и щетки для различных видов материалов, из которых эта обувь произведена. Если у вас такой бизнес, то платить торговый сбор не нужно. Об этом сообщил Минфин России в своем письме от 27.07.2015 № 03-11-09/42966.

Однако мы советуем не перечислять сбор только в том случае, если ваши услуги соответствуют тем, что поименованы в пункте 3 статьи 3 Закона № 62. Поскольку в Москве установлены дополнительные условия для освобождения бизнесменов, занимающихся бытовыми услугами, от торгового сбора. В частности, не платить сбор могут парикмахерские, салоны красоты, химчистки, мастерские по ремонту обуви, часов и пр. При этом они должны торговать через объект без зала или с залом площадью менее 100 кв. м. А площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, должна составлять не больше 10% площади самого объекта. Когда отмеченные условия не выполняются, то безопаснее сбор заплатить. Или же выясните позицию вашей ИФНС по данному вопросу, отправив официальный запрос.

Если же вы только оказываете бытовые услуги, а товары при этом не продаете, то платить торговый сбор вам не нужно. Поскольку бытовые услуги не являются торговлей, это услуги. А в отношении бытовых услуг сбор не введен. Следовательно, уплачивать его не нужно. Согласны с этим и чиновники из Департамента экономической политики и развития г. Москвы в письме от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15.

Можно ли уменьшить «упрощенный» налог на торговый сбор без ограничения в 50%

Коммерсанты на УСН с объектом доходы вправе поставить торговый сбор в вычет по единому налогу наравне со страховыми взносами и больничными пособиями (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Разница заключается лишь в следующем. На уплаченные взносы и выплаченные пособия вы можете уменьшить «упрощенный» налог только наполовину. То есть на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

А вот в отношении торгового сбора подобных ограничений не установлено. Поэтому учесть уплаченную сумму сбора в расчете «упрощенного» налога с доходов вы можете в дополнение к страховым взносам и пособиям, но без 50-процентного лимита (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Получается, что, если уплаченная сумма сбора значительна, единый налог по УСН можно уменьшить вплоть до нуля. На это указал Минфин России в письме от 15.07.2015 № 03-11-10/40730.

Единственное условие, которое вам нужно соблюсти для уменьшения налога по УСН на торговый сбор, — подать в ИФНС уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора (подробнее об этом — чуть ниже).

Если же вы работаете с объектом доходы минус расходы, то всю сумму сбора вы можете поставить в затраты при УСН (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Что будет, если подать уведомление по торговому сбору с опозданием или вовсе не отправить его

По общему правилу, чтобы платить торговый сбор, вы должны встать на учет в ИФНС в качестве плательщика этого сбора в течение пяти рабочих дней после того, как начали вести торговлю. Для этого в ИФНС надо подать уведомление по форме № ТС-1, утвержденной приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249 (п. 2 ст. 416 НК РФ). Если же вы уже торговали на момент введения сбора (1 июля), то подать соответствующее уведомление вы должны были до 7 июля включительно (п. 1 и 2 ст. 416 НК РФ, письмо ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229).

Так вот, если такое уведомление не подать, налоговики могут приравнять ваше бездействие к ведению деятельности без постановки на учет в налоговом органе (абз. 2 п. 2 ст. 416 НК РФ). И за нарушение могут начислить штраф. Его размер — 10% от доходов, полученных за период, пока вы работали без постановки на учет, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). После чего вас поставят на учет в качестве плательщика сбора принудительно и платить сбор вам все равно придется. Но учесть перечисленную сумму торгового сбора при расчете налогов вы будете не вправе (абз. 2 п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Поскольку списать сбор можно, только если в ИФНС было подано уведомление о постановке на соответствующий учет.

А вот за нарушение срока подачи уведомления о постановке на учет никаких санкций не предусмотрено. То есть если вы не уложились в пять рабочих дней с момента начала ведения торговли или если и после 7 июля уведомление не отправили, подавайте его сейчас. Это не лишит вас возможности уменьшить единый налог на уплаченный торговый сбор. Такой вывод сделали сотрудники ФНС России в пункте 6.2 письма от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229. Главное, успеть подать уведомление до того, как вас принудительно поставят на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Сентябрь 2015 г.

Торговый сбор является региональным налогом, порядок уплаты сбора и категории плательщиков устанавливаются местным муниципалитетом. В статье расскажем про снятие с учета плательщика торгового сбора, разберем типовые ошибки и ответим на распространенные вопросы.

Общие положения о платеже

Со 2 полугодия 2015 вступили в силу поправки в НК, согласно которых введен сбор для организаций и предпринимателей торговой сферы. Платеж является региональным, порядок его уплаты, категории плательщиков, льготы и прочие положения регулируются местными законодательными актами. В то же время НК (ст. 413) устанавливает виды деятельности, в рамках которого с юрлиц и ИП может взиматься торгсбор.

В частности, Вы можете быть признаны плательщиком сбора, если:

• реализуете товар со склада;
• ведете торговлю через торговую точку (магазин, киоск, лоток на рынке, т.п.);
• продаете товар через стационарную сеть без торгового зала;
• реализуете продукцию через нестационарную сеть. Читайте также статью: → « ».

Размер сбора рассчитывается исходя из физического показателя (например, площадь магазина) и применяемой к ней налоговой ставки, а также с учетом корректировочного коэффициента.

Порядок учета плательщиков

В случае если в Вашем муниципальном управлении введен торговый сбор и Вы признаетесь его плательщиком (согласно критериев НК и региональных нормативных актов), то Вы должны пройти процедуру постановки на учет. Для того чтобы перейти в категорию плательщиков сбора, Вам потребуется заполнить и передать в ФНС соответствующее уведомление. Документ составляется в утвержденной форме (бланк ТС-1).

В уведомлении содержится:

• основная информация о плательщике (наименование, код ИНН);
• данные о причине подачи уведомления (возникновение торгового объекта, изменение его показателей);
• виды торговой деятельности;
• вид торгового объекта и его площадь.

Ответственность за непостановку на учет

В случае если у фирмы/ИП возник объект налогообложения но уведомление ТС-1 не подано, то ФНС вправе применить к нарушителю штрафные санкции в сумме 10.000 руб. Если субъект хозяйствования ведет торговую деятельность без наличия свидетельства плательщика торгового сбора, то сумма штрафа может составить 10% от полученного дохода (минимум 40.000 руб.).

Снятие с учета плательщика торгового сбора: процедура и документы

Как и при регистрации в качестве плательщика сбора, так и при снятии с учета юрлицу/ИП необходимо подать в ФНС уведомление.

В каком случае осуществляется снятие с учета

Если Вы числитесь плательщиком, то сняться с учета Вы можете в одном из нижеперечисленных случаев:

1. В регионе отменено действие торгового сбора. В случае, если местным законодательным актом утверждена отмена торгсбора (платеж не взымается со всех категорий плательщиков), то Вам потребуется снять организацию/ИП с учета.
2. Отсутствует объект налогообложения. Допустим, Вы прекратили торговую деятельность (закрыли магазин, прекратили продажу товара со склада, т.п.). В таком случае Вам также необходимо подать уведомление о снятии с учета плательщика сбора.
3. ИП/юрлицо относится к категории льготников. Если региональными властями введены льготные условия оплаты торгового сбора, при этом деятельность Вашей фирмы соответствует критериям освобождения от уплаты сбора, то Вы должны подать уведомление о снятии с учета в общем порядке.

Какие документы нужны

Основной документ, который потребуется Вам для снятия фирмы/ИП с учета плательщиков торгсбора – заполненное уведомление по форме ТС-2. В документ необходимо внести следующие данные:

• код органа ФНС, в который подается уведомление (можно узнать на интернет – ресурсах или уточнить непосредственно в налоговой);
• данные плательщика (наименование фирмы/ФИО ИП);
• государственный регистрационный номер (ОГРН для юрлиц или ИП);
• дата снятия с учета (соответствует дате прекращения использования торгового объекта).
• данные о лице, подающем заявление (ФИО, подпись ИП или представителя организации, контактный номер телефона).

Помимо уведомления, представители фискальной службы могут потребовать подтверждение прекращения торговой деятельности.

Такими документами, в частности, могут быть:

• документ, подтверждающий снятие с учета ККТ, применяемого на данной торговой точке;
• расторжение договора аренды помещения под магазин, акт возврата объекта аренды;

Пошаговая процедура снятия с учета

Схему снятия плательщика торгсбора с учета можно назвать упрощенной, ведь она сводится к подаче единого уведомления по форме ТС-2.

• Шаг 1. Подтверждение факта прекращения использования объекта налогообложения.

Прежде чем подавать уведомление, убедитесь, что Вы действительно не являетесь плательщиком сбора. Если Вами прекращена торговая деятельность, то позаботьтесь о подготовке подтверждающих документов (подробный перечень описан выше). Если речь идет об отмене торгсбора в целом по региону, то факт отсутствия объекта налогообложения подтверждается нормативным документом, принятым местным муниципалитетом.

Также региональные законодательные акты являются основанием для снятия плательщика с учета в случае, если региональный акт утверждает список льготников. В случае, если фирма/ИП выполняет условия льготирования (полное освобождение от оплаты сбора), то региональный нормативный акт подтверждает факт прекращения использования объекта налогообложения.

• Шаг 2. Заполнение бланка ТС-2.

После того, как Вы убедились в том, что Ваша фирма/ИП действительно освобождается от уплаты сбора, переходите к следующему этапу – подготовке уведомления по форме ТС-2. Вы можете скачать бланк в Интернете и заполнить его дома, либо отправиться в налоговую лично и оформить документ на месте.

Как и сам механизм снятия плательщика с учета, процедура заполнения бланка является весьма простой и не потребует от Вас особых усилий:

• внесите в бланк данные о фирме/ИП (наименование/ФИО ИП);
• заполните коды ИНН и КПП;
• укажите ОГРН/ОГРНИП;
• впишите свои данные в качестве лица, подающего заявку (графа «Достоверность сведений подтверждаю»), и поставьте личную подпись.

Ниже представлен заполненный образец бланка ТС-2.

• Шаг 3. Передача уведомления ТС-2 в ФНС.

Заполненный бланк ТС-2 необходимо передать в тот орган ФНС, в котором Вы числитесь в качестве плательщика сбора. Если Вы закрыли магазин и таким образом прекратили торговую деятельность, то уведомление о снятии с учета Вам нужно подать в ФНС по месту нахождения магазина. В случае, если прекращена торговая деятельность в рамках нестационарной сети, то заявку на снятие с учета подайте в ФНС по месту регистрации фирмы (адрес прописки ИП).

Передать документы в фискальную службу Вы можете один из нижеперечисленных способов:

1. Отправьтесь в налоговую лично, заполните бланк ТС-2 на месте и передайте его представителю ФНС.
2. Воспользуйтесь услугами «Почты России». Заполненный бланк ТС-1 отправьте письмом с уведомлением и описью вложений.
3. Оформите интернет – заявку. Вы можете отправить электронную форму бланка ТС-2, воспользовавшись интернет – ресурсами на сайте ФНС или Госсулуг.

• Шаг 4. Получение подтверждения о снятии с учета.

После того, как уведомление отправлено, специалистам фискальной службы предоставляется 5 рабочих дней на обработку документа. Если бланк заполнен без ошибок и в нем присутствуют все необходимые реквизиты, то Ваша фирма/ИП будут сняты с учета в общем порядке. Подтверждением исключения юрлица/предпринимателя из категории плательщиков торгсбора служит уведомление по форме 1-5-Учет. При снятии с учета ФНС в течение 5-ти дней после подачи заявки направляет в адрес плательщика бланк-подтверждение (ф.1-5-Учет).

Типовые ошибки при оформлении

Ниже мы разберем типовые ошибки, связанные с порядком снятия с учета плательщиков торгсбора.

Ошибка №1. Срок подачи уведомления ТС-2 – 5-ть дней с момента прекращения торговой деятельности.

Действующими законодательными актами не зафиксирован срок подачи уведомления о снятии с учета плательщика торгсбора. То есть фактически Вы можете подать уведомление и спустя неделю (месяц, квартал) после закрытия торговой точки. Датой освобождения от налоговых обязательств будет не день подачи уведомления, а дата прекращения торговой деятельности. Однако в этом случае Вам придется производить перерасчет ранее уплаченного сбора. Для упрощения процедуры снятия с учета целесообразно подавать уведомления в течение 5-10 рабочих дней после исключения объекта налогообложения.

Ошибка №2. Документы, подтверждающие прекращение торговой деятельности, являются обязательными для снятия с учета.

Единственным основанием для снятия плательщика с учета является уведомление ТС-2. Дополнительные документы не являются обязательными к предоставлению и могут быть поданы плательщиком только на основании письменного запроса ФНС.

Ошибка №3. Место подачи уведомления ТС-2 определяет налогоплательщик.

Орган ФНС, в который необходимо подать уведомление, определяется согласно положениям НК. Если фирма ведет стационарную торговлю, то снятие с учета осуществляется в ФНС по мету нахождения торгового точки, при нестационарной торговой деятельности – по юридическому адресу фирмы или месту прописки ИП.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. Плательщик торгового сбора ИП Столбов с 01.01.17 перешел на патентную систему налогообложения. Необходимо ли Столбову сниматься с учета плательщика торгсобра?

Плательщики ПСН, как и плательщики ЕСХН, не имеют обязательств по уплате торгового сбора. Однако сам по себе патент не является основанием для снятия ИП Столбова с учета плательщиков торгсбора. Согласно общему порядку, Столбову необходимо подать в ФНС уведомление по форме ТС-2.

Вопрос №2. ИП Носов, плательщик торгсброра, ведет деятельность в сфере розничной торговли (магазин «Аист»). Со 2 полугодия 2017 увеличился показатель деятельности ИП, влияющий на сумму сбора (площадь магазина «Аист» увеличилась в 2 раза). Какое-либо уведомление Носовым в адрес ФНС передано не было. Предусмотрена ли ответственность для Носова в данной ситуации?

Согласно закону, Носов должен подать в ФНС уведомление об изменении расчетных показателей в срок до 5-ти дней с момента их фактического увеличения (5 дней со дня увеличения площади магазина). Уведомление необходимо подать по форме ТС-1 (код 2). Так как Носов не проинформировал ФНС в установленном порядке, к ИП могут быть применены штрафные санкции в сумме 200.000 руб.

Вопрос №3. С 01.01.17 ООО «Фермер» снят с учета плательщика ЕСХН. 04.01.17 «Фермер» подал уведомление ТС-1 о постановке на учет в качестве плательщика торгсбора. С какого дня «Фермер» фактически переходит на оплату торгового сбора?

Не смотря на то, что «Фермер» подал уведомление 04.01.17, фирма признается плательщиком торгсбора с момента возникновения объекта налогообложения. В данном случае объект возникает в момент снятия с учета ЕСХН, то есть с 01.01.17.

Как рассчитать торговый сбор - этот вопрос волнует многих московских предпринимателей, занимающихся торговлей. Что же это за платеж, как он рассчитывается, какие есть льготы и почему вопрос расчета торгового сбора беспокоит именно москвичей?

Что такое торговый сбор?

Торговый сбор (ТС) — это сравнительно новый (введен в 2015 году) платеж в бюджет для налогоплательщиков, занимающихся торговой хоздеятельностью. Ему посвящена глава 33 НК РФ. Согласно НК РФ, этот платеж может быть введен только в Москве, Петербурге и Севастополе путем принятия соответствующих нормативных актов. На текущий момент (октябрь 2017 года) такой нормативный акт принят только в Москве — закон «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62. Именно поэтому вопросы, связанные с ТС, волнуют главным образом москвичей. Хотя питерцам и жителям Севастополя успокаиваться не следует. В последнее время руководство страны нередко упоминает о наметившейся тенденции к экономическому росту и в связи с этим в 2018 году не исключены решения, связанные с повышением налоговой нагрузки на бизнес.

Плательщики торгового сбора и объект обложения

Плательщиками ТС являются организации и ИП, осуществляющие торговую хоздеятельность. В соответствии со ст. 413 НК РФ, к ней для расчета ТС относится:

1. Использование стационарных и нестационарных торговых точек, как с торговыми залами, так и без них (за исключением АЗС без торговых залов).
2. Реализация товаров со склада.
3. Организация розничных рынков.

Если хозсубъект, занимающийся торговой деятельностью, применяет в ее отношении патентную систему налогообложения или является плательщиком единого сельхозналога, то он освобождается от уплаты ТС.

Объект обложения ТС — используемая хозсубъектом торговая точка (как стационарная, так и передвижная).

ВАЖНО! Объект налогообложения ТС возникает именно при использовании объекта для осуществления торговой деятельности. Сам факт наличия торговой точки в собственности или в аренде еще не является основанием для начисления ТС.

Период обложения и ставки торгового сбора

Периодом обложения по ТС является квартал.

НК не определяет конкретных ставок по ТС, предоставляя это право органам власти соответствующего города. Кодекс только устанавливает два варианта расчета ТС: фиксированная сумма на определенный хозобъект либо ставка за единицу его площади. Также НК РФ содержит предельные значения налоговых ставок по ТС.

ВАЖНО! Для объектов торговли (кроме розничных рынков) ставка ТС не должна быть больше, чем стоимость патента на три месяца по соответствующему виду хоздеятельности.

Для розничных рынков установлена предельная ставка — 550 руб. за 1 кв. м площади, подлежащая ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.

Теперь рассмотрим, какие ставки ТС существуют фактически в единственном регионе, где он на сегодня введен, — в Москве (ст. 2 закона № 62).

Ставки ТС в Москве зависят от тарифных зон:

• Центральный административный округ (ЦАО) Москвы;
• районы за МКАД (в т. ч. Новая Москва);
• районы внутри МКАД (кроме ЦАО).

ВАЖНО! Ставка ТС не зависит ни от фактической выручки, ни от периода, в течение которого осуществляется торговля. Даже если точка работала только в течение одного дня, уплате подлежит полная сумма ТС, причитающаяся за квартал.

Льготы по торговому сбору

Льготы по ТС можно разделить на 2 группы — по сфере деятельности и по месту осуществления торговли (ст. 3 закона № 62).

В зависимости от вида хоздеятельности ТС не платится:

1. Почтовыми организациями.
2. Автономными, бюджетными и казенными учреждениями.
3. Религиозными организациями (в части торговли в культовых зданиях и прилегающих земельных участках).
4. Бизнесами, реализующими билеты в кинотеатры, театры, музеи и другие учреждения культуры, если выручка от реализации билетов составляет не менее 50% от общей выручки.
5. При осуществлении торговли через нестационарные объекты со специализацией «Печать». Размещение объектов должно соответствовать регламенту, утвержденному правительством Москвы.
6. При оказании парикмахерских и бытовых услуг (стирка, химчистка, ремонт одежды и обуви и т. п.) не облагается ТС сопутствующая торговля, если она ведется на площади, не превышающей 10% от общей площади помещения, используемого для основного вида хоздеятельности.
7. При розничной торговле книгами, газетами, журналами, если доля выручки от их реализации за расчетный период составляет не менее 60% от общей выручки торговой точки.
8. При реализации товаров через торговые (вендинговые) автоматы.
9. Если торговая точка является автозаправочной станцией, не имеющей торгового зала.

По месту осуществления торговли ТС не платится:

Не знаете свои права?

• При торговле на ярмарках.
• При торговле на территории розничных рынков — в этом случае ТС платят организаторы рынка.
• При разносной торговле, осуществляемой в помещениях автономных, бюджетных и казенных учреждений.
• При торговле на территории агропродовольственного кластера (АПК). Понятие АПК содержится в п. 10 ст. 1 закона Москвы «О продовольственной безопасности города Москвы» от 12.07.2006 № 39. Согласно данному нормативному акту, под АПК понимается форма взаимодействия между управляющей организацией и другими хозяйствующими субъектами, осуществляющими производство и оборот сельхозпродукции на земельном участке, находящемся в собственности управляющей организации.

Порядок исчисления и уплаты торгового сбора

В первую очередь, налогоплательщик должен встать на учет в качестве плательщика ТС. Для этого подается специальное уведомление, утвержденное приказом ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@. Скачать его вы можете по ссылке .

Этим же приказом утверждены формы уведомлений, подаваемых при изменении параметров объекта (например, площади торгового зала) и в случае снятия объекта с учета при прекращении хоздеятельности.

Посмотреть и скачать уведомление о снятии объекта с учета можно на сайте ФНС по ссылке .

Уведомление подается в налоговую инспекцию по месту регистрации хозобъекта, используемого для осуществления торговли. В случае если таких объектов несколько и они расположены в разных районах города, то все они указываются в одном уведомлении. Документ нужно подать в налоговую инспекцию, в зоне обслуживания которой находится хозобъект, указанный в уведомлении первым (письмо ФНС РФ от 16.06.2015 № ГД-4-3/10382@).

Если же торговля осуществляется без использования хозобъектов недвижимости, то уведомление подается по месту регистрации юридического лица или по месту жительства предпринимателя.

Срок подачи уведомления — 5 рабочих дней с даты начала торговой хоздеятельности.

В случае если бизнесмен прекращает торговлю на том или ином объекте, то ему, чтобы не нести лишние затраты по уплате ТС, нужно подать заявление о снятии с учета в ту же инспекцию, куда подавались документы о постановке на учет. Деятельность будет считаться прекращенной с даты, указанной в заявлении.

Сумма ТС зависит не от количества дней, в течение которых осуществлялась торговая деятельность, а от самого факта ее ведения в течение квартала (хотя бы и один день). Поэтому с точки зрения оптимизации затрат лучше по возможности начинать хоздеятельность в начале квартала, а завершать — в конце.

Как рассчитать торговый сбор в 2018 году?

Расчет ТС в 2018 году осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Для этого нужно ставку ТС умножить на физический параметр объекта. Этим параметром может быть либо количество хозобъектов данного вида (если облагается сам объект), либо площадь хозобъекта (если по данному виду торговых точек облагается единица площади).

Срок уплаты ТС — до 25 числа месяца по истечении расчетного квартала.

Пример

ИП Смоленцев Семен Федорович владеет следующими торговыми точками:

1. Магазином площадью 70 кв. м в Новой Москве.
2. Двумя павильонами площадью 30 кв. м и 35 кв. м внутри МКАД (за пределами ЦАО).
3. Ларьком в ЦАО.

Как рассчитывает торговый сбор Смоленцев С. Ф.:

1. за магазин — 21 000 руб. + (50 руб. × 20 кв. м.) = 22 000 руб.
2. За павильоны — 2 × 30 000 руб. = 60 000 руб.
3. За ларек — 1 × 81 000 руб. = 81 000 руб.

Общая сумма ТС за квартал, подлежащая уплате Смоленцевым С. Ф.:

22 000 + 60 000 + 81 000 = 163 000 руб.

Влияние торгового сбора на расчет других налогов

Понятно, что любого бизнесмена не радует перспектива увеличения налоговых платежей по его компании. Но в случае с ТС эти затраты можно компенсировать за счет снижения выплат по другим налогам.

НК РФ позволяет предпринимателям уменьшить на сумму ТС причитающийся к уплате НДФЛ (п. 5 ст. 225). Также сумма ТС, в зависимости от применяемого режима налогообложения, может быть включена в затраты, принимаемые при расчете налога на прибыль (п. 10 ст. 286) или УСН (объект «доходы минус расходы», подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же по УСН налогоплательщик выбрал объект «доходы», то он может уменьшить налог, подлежащий уплате, на сумму уплаченного ТС (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Однако это правило действует только в том случае, если по соответствующему хозобъекту было своевременно подано соответствующее уведомление. Сам факт уплаты ТС еще не дает права на его включение в затраты или на снижение налоговых платежей.

Если вы планируете заняться торговой деятельностью в Москве, то для правильного расчета и уплаты ТС нужно сделать следующее:

1. Выяснить, нужно ли вам вообще его рассчитывать. То есть проверить, не входит ли ваш вид хоздеятельности или планируемое место торговли в льготные списки.
2. Если платить ТС все-таки нужно — в первую очередь своевременно (в течение 5 рабочих дней с даты приобретения объекта) подать уведомление о постановке на налоговый учет.
3. Определить, к какой категории относится ваша торговая точка и к какой тарифной зоне — место торговли. На основании этих данных вы узнаете ставку налога и тот физический параметр, к которому она применяется.
4. Рассчитать сумму ТС к уплате в бюджет, умножив ставку на физический параметр (количество объектов или площадь торгового зала).
5. Вовремя заплатить ТС — до 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Если вы торгуете в Севастополе или Санкт-Петербурге, следите за местным законодательством, поскольку данные города могут также установить ТС.