Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

В общем случае, физлицо не может быть уволено по волеизъявлению работодателя при сокращении штата до того, как истечет нормативный срок в два месяца, начинающий исчисляться с момента соответствующего уведомления. Однако из данного правила есть исключение.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что говорит закон?

Ст. 180 ТК РФ говорит о возможности совершения так называемого разрыва трудовых отношений раньше срока при сокращении штата.

Согласно нормативным положениям данной статьи, работодатель может:

• осуществить до того момента, как истечет двухмесячный срок с даты ;
• реализовать процесс только с письменного согласия физического лица;
• при этом необходимо совершить дополнительную выплату, размер которой эквивалентен , исчисленному пропорционально остатку дней до истечения двух месяцев.

Основания

На каких же основаниях может быть произведено прекращение контракта ранее срока между сотрудником организации и работодателем? Постараемся ответить на эти вопросы.

Инициатива работника

По смыслу нормы ст. 180 ТК РФ, инициатива о разрыве контракта раньше срока должна исходить только от организации-работодателя. В законе не сказано о том, что работник имеет право как-либо самостоятельно запустить данную процедуру.

Тем не менее, прямого запрета на проявление инициативы со стороны сотрудника действующее законодательство не содержит. Представляется, что работник должен самостоятельно определить, в какой форме следует уведомлять работодателя о желании досрочного расторжения соглашения.

Целесообразнее всего будет подать соответствующее заявление в письменном виде на имя руководителя юридического лица.

Инициатива работодателя

Наоборот, работодатель – это лицо, на которое законом прямо возложено право выразить желание осуществить процесс по досрочному расторжению трудовых взаимоотношений.

В какой форме данное волеизъявление должно быть представлено – решать самому предприятию.

Для доказательства в суде правомерности досрочного увольнения будет нужно письменное согласие работника, которое и является основным документом, регламентирующим данный процесс.

Досрочное расторжение трудового договора при сокращении штата в 2019 году

При расторжении контракта раньше срока, если происходит сокращение штата в организации, необходимо четко соблюдать пошаговую инструкцию, оформить все необходимые документы и уплатить сотруднику все положенные законом выплаты и компенсации.

Пошаговая инструкция

Существует определенный порядок действий, которого необходимо придерживаться в случае расторжения трудового контракта при сокращении штата до истечения положенного двухмесячного срока:

Документальное оформление

При досрочном расторжении необходимо оформление определенного вида документации, в пакет которой входят:

• приказ работодателя о сокращении численности персонала или штата сотрудников;
• согласие работника.

Заявление

После получения сотрудником предприятия соответствующего уведомления от работодателя о сокращении необходимо подготовить и написать заявление в свободной форме.

Заявление составляется на имя руководителя.

В нем должны быть эти данные:

• ФИО руководителя;
• ФИО и название должности сокращаемого работника;
• текст заявления (суть – разрешение расторгнуть трудовой контракт до окончания срока);
• основание – ч. 3 ст. 180 ТК РФ;
• дата подписания заявления;
• подпись сотрудника.

Приказ

После получения согласия необходимо составить приказ об увольнении.

Документ составляется по форме Т-8 (скачать пустой бланк можно ниже по ссылке).

Выплаты и компенсации

Разумеется, помимо дополнительной компенсации, предусмотренной за сокращение до истечения срока предупреждения, работник может рассчитывать и на все остальные выплаты, положенные по закону.

В число таковых входят:

• заработная плата, начисленная за неполный период (с начала расчетного месяца до непосредственной );
• выходное пособие;
• средний заработок за два месяца.

Как определить дату увольнения?

Дата прекращения трудовых взаимоотношений отражается в приказе. Соответственно, расчет сумм заработной платы за неполный период и расчет компенсации за преждевременное увольнение будут производиться, исходя из этой даты.

В ТК РФ не указано, каким образом должен определяться момент преждевременного прекращения трудовых отношений. Единственное, о чем гласит закон – “…до истечения срока…”. Представляется, что датой может быть любое число месяца в период, начиная от даты получения уведомления о сокращении и заканчивая датой непосредственного увольнения.

Поскольку право волеизъявления на досрочное аннулирование трудовых отношений, по общему правилу, возложено на работодателя, именно им и должна определяться точная дата досрочного увольнения.

Тем не менее, закон не запрещает работнику самостоятельно проявлять инициативу о преждевременном увольнении. Согласовать конкретные сроки можно с работодателем – в любом случае, решение о конкретной дате принимает именно он.

Запись в трудовой

В трудовые книжки физлиц, увольнение которых было совершено ранее срока при сокращении в организации, заносится запись со ссылкой на п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Пример записи:

Что делать, если ваши права нарушили?

Нарушение прав сотрудника со стороны работодателя может заключаться в следующем (перечень не является исчерпывающим):

• организация не получила согласия на осуществление досрочного увольнения;
• не были произведены в полной мере все положенные по закону платежи – компенсация за неиспользованный отпуск, дополнительная выплата за преждевременное увольнение и др.;
• процедура была совершена с нарушениями – например, надлежащим образом не был уведомлен центр занятости населения;
• работник был уведомлен позднее двух месяцев до даты непосредственного увольнения;
• работодатель оказывал моральное давление на сотрудника, понуждая последнего уволиться “по собственному желанию”, чтобы не выплачивать все положенные выплаты и компенсации.

Независимо от вида нарушения, гарантией восстановления прав служит:

• или своевременное обращение к опытному и квалифицированному юристу по вопросам соблюдения трудового законодательства, который поможет составить исковое заявление в суд для защиты интересов доверителя;
• или самостоятельная защита прав и законных интересов в судебном органе.

Обжаловать незаконное увольнение можно в течение одного месяца.

При этом суд, при рассмотрении искового заявления, будет учитывать обстоятельства конкретного дела, и вынесет соответствующее решение, в резолютивной части которого может быть отражено:

• обязать учреждение изменить запись в трудовой;
• взыскать с работодателя выплаты и компенсации;
• моральный вред, нанесенный неправомерными действиями.

Иногда работодатели обязаны выплатить работнику при увольнении не только зарплату за отработанное в месяце увольнения время и компенсацию за неиспользованный отпуск, но и другие суммы.

Именно с их расчетом и порядком выплаты нередко возникают затруднения, поскольку ТК РФ не определяет точную процедуру ни их расчета, ни их выплаты.

А если вы сделаете что-то не так, возможны претензии со стороны работника и трудинспекции, если он туда пожалуется. Не избежать претензий и со стороны проверяющих, если неверный расчет этих выплат приведет к занижению облагаемой базы по налогу на прибыль, НДФЛ и взносов.

Какие выплаты и когда положены работнику

При увольнении по некоторым основаниям обязанность произвести выплаты и их размер зависят от того, кто выступает работодателем - организация или предприниматель.

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

Орган занятости выдаст решение для получения от бывшего работодателя заработка за третий месяц трудоустройства, если в течение 2 недель после увольнения работник обратится в этот орган и не будет им трудоустрое нст. 178 ТК РФ .

Если предприниматель увольняет работников в связи с прекращением деятельност ип. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ или сокращением штата или численност ип. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ , то выходное пособие и заработок на период трудоустройства увольняемым работникам выплачиваются в размере, предусмотренном трудовым договоро мст. 307 ТК РФ . Если в договоре с работником ничего не прописано, то вообще ничего не выплачиваетс яКассационное определение Кировского облсуда от 06.09.2011 № 33-3185 ; Кассационное определение Хабаровского краевого суда от 09.07.2010 № 33-4591 ; Определение Московского облсуда от 27.05.2010 № 33-8604 .

Выплаты работникам при увольнении по другим основаниям одинаковы и для организаций, и для предпринимателей.

Выходное пособие

Трудовой кодекс обязывает выплатить выходное пособие только при увольнении по следующим основаниям.

* К таким нарушениям относятся случаи заключения трудового договора с лицам ист. 84 ТК РФ :

• которые лишены приговором суда права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
• которым по медицинским показаниям противопоказана конкретная работа;
• у которых нет документа об образовании, а по законодательству выполнение работы требует специальных знаний;
• которые дисквалифицированы, лишены специального права или выдворены за пределы РФ;
• которые уволены с государственной или муниципальной службы, если законодательно установлены ограничения на привлечение их к трудовой деятельности;
• которым законами запрещено заниматься определенными видами трудовой деятельности (например, несовершеннолетних нельзя принимать на вредную работ уст. 265 ТК РФ ).

Выходное пособие - это выплата за сам факт увольнения. Поэтому его надо выплатить работнику в день увольнени яч. 4 ст. 84.1 , ст. 140 ТК РФ . Основанием для его выплаты является приказ, в котором указано соответствующее основание увольнения. Отдельного приказа о выплате пособия издавать не надо.

Заработок на период трудоустройства

Эта выплата положена только работникам, увольняемым из организаций по двум основания мст. 178 ТК РФ :

• в случае ликвидации организации;
• в случае сокращения численности или штата работников.

По истечении первого месяца после увольнения бывшему работнику ничего не выплачивается, поскольку в день увольнения уже выплачено выходное пособи естатьи 178 , 318 ТК РФ .

Заработок на период трудоустройства должен обеспечить уволенным работникам материальную поддержку после увольнения, при условии, что они сразу не нашли другую работу. Поэтому он выплачивается только после того, как работник подтвердит, что еще не устроился на новое место работы.

Иногда работнику (особенно при ликвидации организации) заработок за период трудоустройства выплачивают сразу в день увольнения, не дожидаясь подтверждения того, что работник не нашел работу. Такая выплата экономически неоправданна, поскольку у работодателя нет доказательств, подтверждающих ее обоснованност ьст. 252 НК РФ .

Какие документы надо потребовать от бывшего работника для выплаты заработка за период трудоустройства, зависит от того, за какой месяц после увольнения он выплачивается.

* Если бывший работник устроится на работу до истечения второго или последующих месяцев после увольнения, то средний месячный заработок надо выплатить ему пропорционально «безработному» периоду на основании письменного заявления и копии трудовой книжки, заверенной по новому месту работ ыстатьи 178 , 318 ТК РФ .

** С нее надо снять копию, заверить и хранить.

За этой выплатой работник может обратиться в любое время, даже через год после увольнения.

Компенсация за досрочное увольнение

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

Если организация находится в процессе ликвидации, но еще не исключена из ЕГРЮЛ, за заработком, сохраняемым на период трудоустройства, работнику надо как можно скорее обратиться в ликвидационную комиссию. Ведь после исключения организации из ЕГРЮЛ получить эту выплату будет уже невозможно.

При ликвидации организации либо сокращении ее численности или штата работодатель обязан письменно предупредить работников о предстоящем увольнении не менее чем за 2 месяц ач. 2 ст. 180 ТК РФ . Вместе с тем с согласия работника трудовой договор с ним можно расторгнуть до истечения срока предупреждения об увольнении с выплатой дополнительной компенсации, помимо выходного пособия и среднего заработка, сохраняемого за работником на период трудоустройства.

Размер дополнительной компенсации определяется исходя из среднего месячного заработка работника, пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждени яч. 3 ст. 180 ТК РФ . Для организации выплата такой дополнительной компенсации не совсем выгодна, ведь работник получит ее не за работу, а за согласие на досрочное увольнение.

Компенсации топ-менеджерам

Трудовой кодекс предусматривает специальные компенсации при увольнени ист. 181 , п. 2 ст. 278 , ст. 279 ТК РФ :

• в связи со сменой собственника имущества организации - для ее руководителя, его заместителей и главного бухгалтера.

Смена собственника имущества организации - это, в частности:

• приватизация государственного или муниципального имуществ аст. 1 Закона от 21.12.2001 № 178-ФЗ ;
• переход в государственную собственность имущества, находящегося в собственности организаци ип. 2 ст. 235 ГК РФ ;
• продажа предприятия как имущественного комплекс астатьи 559- 566 ГК РФ .

Смены собственника имущества организации не происходит при изменении состава участников ООО или АОп. 1 ст. 66 , п. 3 ст. 213 ГК РФ ; п. 32 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2 ;

• без объяснения причин - для руководителя организации при отсутствии с его стороны виновных действий.

Компенсацию топ-менеджерам надо выплатить в день увольнения в размере не менее трех месячных заработко вст. 181 , п. 2 ст. 278 , ст. 279 ТК РФ . Выходное пособие и средний месячный заработок за период трудоустройства в этих случаях топ-менеджерам не выплачиваются.

Иные выплаты при увольнении

Трудовым или коллективным договором могут быть предусмотрены выплаты увольняемому работнику и по другим основаниям, а также повышенные выплаты при увольнении в установленных ТК РФ случая хстатьи 178 , , 279 ТК РФ .

Расчет выплат при увольнении

Расчетный период для всех этих выплат, в том числе и для среднего заработка, сохраняемого за второй и последующие месяцы периода трудоустройства, один и тот же. Это 12 календарных месяцев до увольнения. При этом если вы увольняете работника последним днем месяца (то есть это для работника последний день работы), то этот месяц включается в расчетный период. Если же увольнение производится в любой другой день месяца, то расчетный период - 12 календарных месяцев до месяца, в котором работник был уволе нст. 139 ТК РФ ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение) .

На расчет выплат при увольнении никак не влияет применяемая в организации система оплаты труда: окладная, сдельная, на основе часовых, дневных или месячных тарифных ставок.

При обычном учете рабочего времени оплате подлежат рабочие дни за месяцы после увольнения по пятидневной или шестидневной рабочей неделе, в зависимости от режима работы организации, приходящиеся на оплачиваемый период, то есть на конкретный месяц после увольнени яп. 9 Положения . При этом выходное пособие, выплачиваемое в день увольнения, надо рассчитывать за рабочие дни, приходящиеся на первый месяц после дня увольнения.

Для расчета выходного пособия (заработка на период трудоустройства) средний месячный заработок в этом случае можно рассчитать по формул е

Согласно российскому законодательству, работодатель обязан выплачивать сотруднику при увольнении различные денежные компенсации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Они подлежат расчету в соответствии с требованиями, установленными в ТК РФ. Их размер зависит от множества факторов.

Что нужно знать?

Увольнение происходит в несколько этапов, последним из которых становится получение работником трудовой книжки, а также денежных компенсаций.

Работник главным образом может претендовать на:

• заработную плату за отработанные после последней выплаты дни;
• компенсацию, выплачиваемую в случае наличия .

Также, если в локальном акте компании было указано о наличии так называемой «тринадцатой зарплаты» - то ее также необходимо предоставить сотруднику.

Законодательная база

В 2019 году наличие компенсаций за не предоставленный отпуск после увольнения сотрудника установлено .

Помимо данной компенсации, работнику, в зависимости от ситуации, могут быть предоставлены:

• сумма, указанная в качестве ;
• зарплата за отработанные дни при ;
• компенсация в случае увольнения по причине ухудшенного состояния здоровья.

В некоторых случаях, работнику необходимо выплатить . Например, если увольнение произошло из-за сокращений.

1. Для этого стоит подсчитать количество месяцев, которые были отработаны с конца последнего отпуска.
2. Полученное число умножается на коэффициент 2,33 и округляется до целого числа.

Стоит уточнить, что такая формула действенна только для тех организаций, которые предоставляют сотрудникам отпуска по 28 дней. Остальным необходимо обратиться за помощью к инспекции по труду.

Если работодатель произвел расчет с сотрудником вовремя - то вместо суммы выплат, начальник обязан предоставить компенсацию.

Для ее расчета необходимо знать ставку рефинансирования от Центробанка (С), а также сумму задолженности (S) и количество суток, которые прошли с момента окончания дня увольнения (D).

После выяснения всех обстоятельств достаточно подставить значения в формулу: «C/100% × 1/300 × S × D».

Облагается ли НДФЛ?

Для работающих сотрудников налогом облагаются доходы и компенсации за неиспользованные отпуска, а также суммы выходного пособия, размер которых превышает установленные в несколько раз. Увольняющиеся же от налогов освобождаются.

Налогообложение не предусматривает вычетов НДФЛ из доходов, которые относятся к выплатам работникам в случае их увольнения.

То же касается выплат за неиспользованные отпуска, а также выходного пособия. Но если последнее не перечислялось и было включено в доходы компании - то работодатель обязан выплатить ННП.

Отличия от выходного пособия

Как уже было упомянуто, выходные пособия не относятся к компенсациям из-за несвязанности с продолжительностью трудовых отношений.

Фактически, такие пособия называют денежными довольствиями, поскольку они предназначены для временной замена оплаты по труду или же выступают в качестве дополнения (при наличии основного дохода).

Выходное пособие в размере двухнедельного дохода могут получить сотрудники, увольняющиеся по причине:

• призыва на военную службу;
• отказа от перевода на другую должность;
• отказа переезжать вместе с работодателем;
• нежелания продолжать работу из-за изменившихся условий труда.

Можно уточнить еще один момент:при расторжении трудового договора до окончания двухмесячного срока предупреждения об увольнении в связи с сокращением численности или штата работодатель обязан выплатить сотруднику: выходное пособие в размере среднего месячного заработка; сохранить средний заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения; дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.Дополнительная компенсация облагается НДФЛ и страховыми взносами?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Какие выплаты положены человеку, если его сократили

До увольнения (до момента сокращения) сотруднику выплачивается зарплата в обычном порядке. Предупреждение сотрудника о предстоящем увольнении никак не влияет на существующие трудовые отношения. Сотрудник и работодатель в полном объеме должны выполнять свои обязательства. Поэтому труд сотрудника до момента увольнения оплачивается, как и до этого, в том же порядке и в те же сроки, предусмотренные локальными документами организации. Например, Правилами трудового распорядка, Положением об оплате труда, коллективным или трудовым договором. Это следует из Трудового договора РФ.

Размеры выплат, которые положены уволенному сотруднику, могут зависеть от характера работ, которые он выполнял (например, сезонные), местности, где он работал (например, районы Крайнего Севера), момента увольнения (например, досрочного).

По общему правилу при увольнении в связи с сокращением численности или штата сотруднику положено:*

- средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Сотрудникам, занятым на сезонных работах, положено только выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка ().

Сотрудникам, трудившимся в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностях), положены:
- выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
- средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за таким сотрудником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения. Для этого необходимо решение службы занятости населения. Но при условии, что уволенный сотрудник обратился в этот орган в месячный срок после увольнения и не был трудоустроен.

Поэтому выплата сумм осуществляется по истечении второго (третьего-шестого) месяца в сроки, согласованные с работодателем. Как правило, это делается в день выплаты зарплаты за вторую половину месяца.

Внимание: при выплате среднего заработка на период трудоустройства работодатель проверяет, трудоустроился сотрудник или нет. Если человек нашел работу, средний заработок на период трудоустройства за последующие месяцы ему уже не положен.

Трудоустроился сотрудник или нет, работодатель определяет на основании трудовой книжки (). Если запись о новом трудоустройстве отсутствует, то сотрудник имеет право на получение среднего заработка за второй месяц после увольнения.

Для выплаты среднего заработка за третий месяц необходимо, чтобы сотрудник представил справку из службы занятости. Этот документ должен подтверждать, что сотрудник в течение двух недель после увольнения обратился в службу занятости и его не смогли трудоустроить.

Такие требования изложены в Трудового кодекса РФ.

Из этого правила есть исключение. Сотрудники, работавшие в районах Крайнего Севера, справку из службы занятости должны представлять только для выплаты им среднего заработка за четвертый, пятый и шестой месяцы. Этот документ должен подтверждать, что сотрудник в течение месяца после увольнения обратился в службу занятости и его не смогли трудоустроить. Для выплаты же среднего заработка за третий месяц такие сотрудники справку из службы занятости представлять не должны. Такой порядок следует из Трудового кодекса РФ.

Граждане, работающие в закрытых административно-территориальных образованиях, справку из службы занятости представлять не должны (п. 4 ст. 7 Закона от 14 июля 1992 г. № 3297-1).

Ольга Краснова , директор БСС «Система Главбух»

2.Статья : НДФЛ И ВЗНОСЫ С ВЫПЛАТ ПРИ СОКРАЩЕНИИ ШТАТА

При увольнении работника в связи с сокращением численности или штата ему гарантируется несколько обязательных выплат. В их числе:

• - заработная плата за фактически отработанное время в месяце увольнения (ч. 1 ст. 140 ТК РФ);
• - компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ);
• - выходное пособие (ч. 1 ст. 178 ТК РФ);
• - средний заработок на период трудоустройства (ч. и 2 ст. 178 ТК РФ).

В некоторых случаях выплачивается дополнительная компенсация за досрочное расторжение трудовых отношений (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

В данной статье рассмотрим нюансы удержания НДФЛ и начисления страховых взносов:

• - с выходного пособия;
• - среднего заработка на период трудоустройства;
• - дополнительной компенсации за досрочное расторжение трудовых отношений.

НДФЛ

Все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, определенных законодательством РФ), связанных с увольнением, не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Заработная плата за месяц увольнения и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ (п. 6 ст. 208,п. 1 ст. 210 и п. 3 ст. 217 НК РФ)

Это означает, что при начислении выплат, гарантированных работнику при увольнении в связи с сокращением штата, для сравнения с установленным нормативом бухгалтеру предлагается суммировать все гарантированные работнику компенсационные выплаты:*

• - выходное пособие;
• - средний заработок на период трудоустройства;
• - дополнительную компенсацию за досрочное расторжение трудовых отношений.

Позиция арбитров

По мнению судей Верховного суда Республики Коми, дополнительная компенсация за досрочное увольнение не облагается НДФЛ безо всяких условий.

Свой вывод арбитры мотивировали тем, что в подпункте «а» пункта 7 статьи 1 Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ, который ввел ограничения в текст пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса, не указана дополнительная компенсация за досрочное увольнение . Об этом говорится в Определении Верховного суда Республики Коми от 10.05.2012 № 33-1663АП/2012.

То есть эту выплату не нужно учитывать при исчислении облагаемой НДФЛ суммы компенсаций в связи с увольнением по сокращению штата.

Это тем более справедливо, что данная выплата не является для работодателя добровольной. Он обязан ее начислить, если работник согласится уволиться досрочно.

То есть данная выплата является обязательной гарантией в полном соответствии с нормами действующего трудового законодательства. А такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса.

Однако хотим предупредить читателей, что эту позицию, возможно, придется отстаивать в суде.*

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Все выплаты, гарантированные при увольнении в связи с сокращением штата, включаются в объект обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Но взносы нужно начислять не во всех случаях.*

По общим и пониженным тарифам. Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, а также взносами на случай травматизма. Исключение составляет компенсация за неиспользованный отпуск (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ). Она облагается страховыми взносами.*

С 1 января 2015 года перечень исключений из списка необлагаемых выплат расширяется (см. табл. 2). Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства будут облагаться страховыми взносами в части превышения (подп. «а» п. 3 ст. 2 , подп. «а» п. 1 ст. 5 и ст. 6 Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ):

• - трехкратного размера среднего месячного заработка;
• - шестикратного — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

ТАБЛИЦА 2 ОБЛОЖЕНИЕ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ВЫПЛАТ, ГАРАНТИРОВАННЫХ РАБОТНИКУ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ В СВЯЗИ С СОКРАЩЕНИЕМ ШТАТА

По дополнительным тарифам. Если работник, увольняемый в связи с сокращением штата, был занят на работах, дающих право на досрочную пенсию, при начислении ему гарантированных выплат необходимо учесть порядок их обложения страховыми пенсионными взносами по дополнительным тарифам.

Объект и облагаемая база для начисления пенсионных взносов по доптарифам определяются в соответствии с нормами Закона № 212-ФЗ . В 2014 году зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются страховыми взносами по доптарифам, а выходное пособие и средний заработок за период трудоустройства — не облагаются.

Как отражается в учете организации выплата дополнительной компенсации работнику, причитающейся ему в связи с расторжением трудового договора до истечения двухмесячного срока со дня уведомления об увольнении в связи с ликвидацией организации? Организация является субъектом малого предпринимательства. Работодатель в установленном порядке предупредил персонально и под роспись работника об увольнении через два месяца в связи с ликвидацией организации. За полтора месяца до истечения двухмесячного срока с работником подписано соглашение о досрочном расторжении трудового договора, в связи с чем работодатель выплачивает дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. Сумма дополнительной компенсации, составляющая 59 700 руб., выплачена в безналичной форме путем перечисления на лицевой карточный счет работника в день его увольнения. Общая сумма выплат работнику при увольнении не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка. Для целей бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления. Организация не применяет Положение по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденное Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, и Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утвержденное Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н.

Трудовые отношения

Трудовой договор может быть расторгнут работодателем, в частности, в случае ликвидации организации (п. 4 ч. 1 ст. 77, п. 1 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ). При этом в соответствии с ч. 2 ст. 180 ТК РФ работодатель должен предупредить работника о предстоящем увольнении персонально под роспись не менее чем за два месяца до увольнения.

В данном случае в связи с расторжением трудового договора по инициативе работодателя до истечения установленного срока работнику выплачивается дополнительная компенсация. Рассматриваемая компенсация подлежит выплате в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (ч. 3 ст. 180 ТК РФ) .

На основании ч. 1 ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника, за исключением случаев, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с ТК РФ или иным федеральным законом сохранялось место работы (должность) (ч. 3 ст. 84.1 ТК РФ).

В данном случае работнику в день увольнения выплачивается дополнительная компенсация в размере среднего заработка за полтора месяца.

Бухгалтерский учет

Затраты организации на выплату дополнительной компенсации работнику в связи с досрочным увольнением являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Указанные расходы признаются в периоде начисления компенсации независимо от времени фактической выплаты денежных средств в начисленной сумме (п. п. 6, 18 ПБУ 10/99) .

Бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с начислением и выплатой работнику дополнительной компенсации за досрочное расторжение трудового договора, производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в нижеследующей таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

Согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ в расходы организации на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В данном случае выплата дополнительной компенсации работнику при досрочном расторжении работодателем трудового договора в связи с ликвидацией организации производится в соответствии с трудовым законодательством (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

Согласно п. 9 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся в том числе начисления работникам, высвобождаемым в связи с ликвидацией налогоплательщика. Таким образом, рассматриваемая компенсация учитывается в составе расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При применении метода начисления расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленной суммы (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в частности, с увольнением работников (п. 3 ст. 217 НК РФ). Выплаты, составляющие исключение при освобождении от налогообложения, перечислены в абз. 7, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ. Рассматриваемая дополнительная компенсация за досрочное увольнение к данным исключениям не относится.

Вместе с тем согласно разъяснениям Минфина России дополнительная компенсация, выплачиваемая в соответствии со ст. 180 ТК РФ, относится к выплатам при увольнении работника, освобождаемым от обложения НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (Письма Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273, от 26.06.2013 N 03-04-06/24333, от 09.04.2013 N 03-04-06/11693, от 06.03.2013 N 03-04-06/6723). В рассматриваемом случае указанная предельная величина, установленная для применения освобождения от налогообложения НДФЛ, не превышена.

Таким образом, дополнительная компенсация, выплачиваемая работодателем при досрочном увольнении работника в связи с ликвидацией организации, НДФЛ не облагается.

Страховые взносы

Не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Подробную информацию по данному вопросу см. в Практическом пособии по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

По общему правилу при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации работникам выплачивается выходное пособие в порядке, установленном ст. 178 ТК РФ . Помимо этого, трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий (ч. 4 статьи 178 ТК РФ).

В данной консультации не рассматриваются начисление и выплата выходного пособия в размере среднего месячного заработка, а также среднего месячного заработка, сохраняемого на период трудоустройства (ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса РФ).

Организации - субъекты малого предпринимательства, кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе не применять ПБУ 8/2010 и ПБУ 16/02 (п. 3 ПБУ 8/2010, п. 3.1 ПБУ 16/02).

Об особенностях применения унифицированных форм первичных учетных документов с 01.01.2013 см. комментарий.