Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Задумываясь о регистрации юридического лица, предприниматели выбирают организационно-правовые формы и думают, что им выгоднее - ООО, ОАО или ЗАО. Однако, может быть стоит обратить внимание и на некоммерческие организации? Ведь плюсов у них не меньше, а может даже больше, нежели у коммерческих организаций.

В форме некоммерческих организаций могут создаваться религиозные, благотворительные или просветительские фонды, организации и союзы, получающие деньги за счет вкладов и пожертвований других лиц. Некоммерческие организации могут создаваться только для исполнения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и иных целей, направленных на достижение общественных благ. В эти цели не входит предпринимательская деятельность.

На самом же деле закон не отрицает возможность ведения коммерческой деятельности и извлечения прибыли, необходимой для реализации некоммерческих целей.

К примеру, общественная туристическая организация создается для охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта. Реализуя данные цели, члены данной организации водят детей в походы и организуют различные культурные мероприятия, учат детей основам безопасности жизнедеятельности, воспитывают в них патриотизм.

Однако наравне с этими мероприятиями, общественная организация может устраивать коммерческие туристические походы и платные курсы. Общественная организация может получать взносы от ее членов, а также пожертвования от других лиц. И, что немаловажно, некоммерческая организация может получать гранты от отечественных и зарубежных спонсоров, а также субсидии из государственного и муниципального бюджета.

Таким образом выходит, что в ряде случаев возможностей у участников некоммерческих организаций может быть не меньше, а даже больше, чем у учредителей коммерческих юридических лиц.

Несмотря на то, что по закону прибыль между участниками некоммерческой организации распределять нельзя (за исключением потребительского общества, где определенная доля прибыли может распределяться между пайщиками), на практике есть возможность фактического использования данной прибыли.

Например, участники некоммерческой организации могут состоять с ней в трудовых отношениях и получать заработную плату. Размер заработной платы устанавливается по их усмотрению. Кроме того, участники могут пользоваться производимыми организацией услугами и иными благами.

Вот и получается, что несмотря на провозглашаемые принципы, некоммерческие организации могут служить вполне коммерческим целям и приносить своим учредителям не только моральную, но и материальную выгоду.

Кроме того, нельзя забывать и об определенных финансовых, налоговых и отчетных льготах, установленных для некоммерческих организаций.

1.

Для некоммерческих организаций не предусмотрен уставный капитал, так как, в отличие от коммерческих юридических лиц, они могут не иметь вообще никакого имущества.

2.

Участники некоммерческих организаций не несут никакой ответственности по обязательствам организации, в отличие от учредителей коммерческих фирм, отвечающих по обязательствам организации своим вкладом в уставной капитал (стоимостью акций).

3.

С введением в действие гл. 26.2 Налогового Кодекса РФ некоммерческие организации могут перейти на упрощенную систему налогообложения.

4.

В отличие от коммерческих организаций, НКО имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности «отчет о движении денежных средств», а при отсутствии соответствующих данных не представлять «отчет об изменениях капитала» и «приложение к бухгалтерскому балансу».

5.

Общественные объединения могут представлять бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке — один раз в год в составе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о целевом использовании полученных средств.

6.

Денежные средства и имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности, не облагаются налогом на прибыль.

7.

Суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций, не облагаются налогом на прибыль.

8.

Передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, не облагается НДС.

9.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль некоммерческой организации не учитывается имущество, полученное в рамках целевого финансирования, в том числе в виде полученных грантов.

10.

Пожертвования не облагаются налогом на прибыль.

11.

Членские и вступительные взносы не облагаются налогом на прибыль.

12.

Паевые вклады не облагаются налогом на прибыль.

13.

Имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования не облагается налогом на прибыль.

Разумеется, помимо вышеперечисленных преимуществ, у некоммерческих организаций есть и недостатки. Однако, недостатки и достоинства есть и у коммерческих организаций. Каждая организационно-правовая форма имеет свои плюсы и минусы, и только от конкретных людей, от их потребностей, планов и видов деятельности зависит, что им выгоднее — зарегистрировать Общественную организацию, Общество с ограниченной ответственностью или вообще оформиться в качестве индивидуального предпринимателя.

Поэтому, задумываясь о регистрации юридического лица, не стоит обходить своим вниманием некоммерческие организации. Возможно, они могут быть очень полезны и выгодны.

Использование прибыли

“Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях“, 2010, N 10

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ

Автономные некоммерческие организации и автономные учреждения вправе заниматься деятельностью, приносящей доход. Причем прибыль, полученная от предпринимательской деятельности, может быть использована только для достижения целей, ради которых создано автономное учреждение.

По общему правилу, установленному ст. 50 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ), юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).

Правовое положение, порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации некоммерческих организаций как юридических лиц, формирования и использования их имущества регулируются Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ “О некоммерческих организациях“ (далее — Закон N 7-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона N 7-ФЗ некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Согласно п. 1 ст. 3 Закона N 7-ФЗ некоммерческая организация считается созданной как юридическое лицо с момента ее государственной регистрации в установленном законом порядке.

При этом она должна иметь в собственности или в оперативном управлении обособленное имущество, отвечать по своим обязательствам этим имуществом, от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Некоммерческая организация должна иметь самостоятельный баланс или смету. Особенности правового положения некоммерческих организаций зависят от формы, в которой они созданы.

Автономной некоммерческой организацией согласно п. 1 ст. 10 Закона N 7-ФЗ признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов в целях предоставления услуг в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры, спорта и иных услуг.

Имущество, переданное автономной некоммерческой организации ее учредителями (учредителем), является собственностью автономной некоммерческой организации. Учредители автономной некоммерческой организации не сохраняют прав на имущество, переданное ими в собственность этой организации. Учредители не отвечают по обязательствам созданной ими автономной некоммерческой организации, а она не отвечает по обязательствам своих учредителей.

Автономная некоммерческая организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых создана указанная организация. Надзор за деятельностью автономной некоммерческой организации осуществляют ее учредители в порядке, предусмотренном ее учредительными документами. Учредители автономной некоммерческой организации могут пользоваться ее услугами только на равных условиях с другими лицами.

Правовое положение автономных учреждений, порядок их создания, реорганизации и ликвидации, цели, порядок формирования и использования их имущества, основы управления автономными учреждениями, основы отношений автономных учреждений с их учредителями, с участниками гражданского оборота, ответственность автономных учреждений по своим обязательствам определяются ГК РФ, а также Федеральным законом от 03.11.2006 N 174-ФЗ “Об автономных учреждениях“ (далее — Закон N 174-ФЗ).

Согласно ст. 2 Закона N 174-ФЗ автономным учреждением признается некоммерческая организация, созданная РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием (которые выступают его учредителем) для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти, полномочий органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах.

Автономное учреждение является юридическим лицом и от своего имени может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Автономное учреждение в установленном порядке вправе открывать счета в кредитных организациях.

Автономное учреждение отвечает по своим обязательствам закрепленным за ним имуществом, за исключением недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за ним учредителем или приобретенных автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества.

Собственник имущества автономного учреждения не несет ответственности по обязательствам автономного учреждения. Автономное учреждение не отвечает по обязательствам собственника имущества автономного учреждения.

Автономное учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, определенными федеральными законами и уставом, путем выполнения работ, оказания услуг в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах.

Доходы автономного учреждения поступают в его самостоятельное распоряжение и используются им для достижения целей, ради которых оно создано, если иное не предусмотрено Законом N 174-ФЗ.

Собственник имущества автономного учреждения не имеет права на получение доходов от осуществления автономным учреждением деятельности и использования закрепленного за автономным учреждением имущества.

Из вышесказанного следует, что автономное учреждение является одним из видов некоммерческих организаций, имеющих два основных квалифицирующих признака:

— основной их целью не является извлечение прибыли;

— полученная прибыль не распределяется между участниками.

Согласно п. 2 ст. 10 Закона N 7-ФЗ некоммерческая организация, в частности автономная, вправе осуществлять предпринимательскую деятельность. Такой деятельностью на основании п. 2 ст. 24 Закона N 7-ФЗ может быть:

— приносящее прибыль производство товаров и оказание услуг, отвечающих целям создания такой организации;

— приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав;

— участие в хозяйственных обществах и товариществах на вере в качестве вкладчика.

Все виды предпринимательской деятельности автономного учреждения должны быть перечислены в его уставе. В этом проявляется специальная правоспособность некоммерческих организаций. Предпринимательская деятельность должна строго служить для достижения конкретных целей, предусмотренных уставом такой организации.

Законодательством РФ установлен порядок использования доходов от предпринимательской деятельности некоммерческих организаций, то есть не разрешено распределение прибыли между участниками. При этом использование некоммерческими организациями своих средств на благотворительные цели разрешено даже в случае, если это не указано в их уставах.

По окончании финансового года наблюдательный совет автономного учреждения рассматривает итоги деятельности организации, утверждает годовую бухгалтерскую отчетность и принимает решение о направлении прибыли на конкретные цели, предусмотренные уставом. В то же время право самостоятельного расходования полученной прибыли на нужды автономного учреждения может быть предоставлено и его руководителю.

Полученная чистая прибыль от предпринимательской деятельности и прочих операций (направлена на обеспечение уставной некоммерческой деятельности) по решению общего собрания членов (учредителей) автономной некоммерческой организации в соответствии с ее уставом и правилами, а также утверждаемой на следующий год сметой должна быть распределена по направлениям:

— финансовое обеспечение уставной деятельности автономной некоммерческой организации в последующие периоды;

— покрытие убытков, возникших в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Чистая прибыль от предпринимательской деятельности и прочих операций отражается в составе средств целевого финансирования на счете 86 “Целевое финансирование“ на дату ее направления на обеспечение уставной некоммерческой деятельности.

В соответствии с Письмом Минфина России от 31.07.2003 N 16-00-14/243 в бухгалтерском учете получаемые автономным учреждением доходы от предпринимательской деятельности (после их налогообложения), которые являются источником осуществления уставной деятельности некоммерческой организации и формирования ее имущества, отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

3. Доход некоммерческой организации и его структура.

84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)“ К-т сч. 86 “Целевое финансирование“ — чистая прибыль автономного учреждения направлена на финансовое обеспечение его уставной деятельности.

В случае получения автономной некоммерческой организацией убытка он должен быть покрыт за счет источника, определенного в решении уполномоченного органа такой организации. Такими источниками могут быть дополнительные взносы членов (учредителей) автономной некоммерческой организации, нераспределенная прибыль прошлых лет, резервный и иные фонды и тому подобное.

При этом кредитуется счет 99 “Прибыли и убытки“ (при погашении убытка промежуточного отчетного периода) или счет 84 “Нераспределенная прибыль“ (непокрытый убыток)“ (при погашении убытка отчетного финансового года) и дебетуются соответствующие счета учета финансовых источников покрытия убытков:

— счет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)“ — когда на погашение убытка направляется нераспределенная прибыль прошлых лет;

— счет 82 “Резервный капитал“ — когда на покрытие убытка направляются средства резервного капитала;

— счет 80 “Уставный капитал“ — если на основании решения общего собрания величина уставного капитала доводится до величины чистых активов организации;

— счет 75 “Расчеты с учредителями“ — покрытие убытка погашается за счет целевых взносов членов (учредителей) автономной некоммерческой организации.

Таковы основные направления использования чистой прибыли от предпринимательской деятельности автономных некоммерческих организаций.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ.

2. О некоммерческих организациях: Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ.

3. Об автономных учреждениях: Федеральный закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ.

4. Письмо Минфина России от 31.07.2003 N 16-00-14/243.

В.В.Семенихин

Руководитель

“Экспертбюро Семенихина“

Подписано в печать

Статья 2. Некоммерческая организация

1. Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

2. Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Социально ориентированными некоммерческими организациями признаются некоммерческие организации, созданные в предусмотренных настоящим Федеральным законом формах (за исключением государственных корпораций, государственных компаний, общественных объединений, являющихся политическими партиями) и осуществляющие деятельность, направленную на решение социальных проблем, развитие гражданского общества в Российской Федерации, а также виды деятельности, предусмотренные статьей 31.1 настоящего Федерального закона.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 05.04.2010 N 40-ФЗ)

2.2. Под некоммерческой организацией — исполнителем общественно полезных услуг понимается социально ориентированная некоммерческая организация, которая на протяжении одного года и более оказывает общественно полезные услуги надлежащего качества, не является некоммерческой организацией, выполняющей функции иностранного агента, и не имеет задолженностей по налогам и сборам, иным предусмотренным законодательством Российской Федерации обязательным платежам.

(п. 2.2 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 287-ФЗ)

3. Некоммерческие организации могут создаваться в форме общественных или религиозных организаций (объединений), общин коренных малочисленных народов Российской Федерации, казачьих обществ, некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, социальных, благотворительных и иных фондов, ассоциаций и союзов, а также в других формах, предусмотренных федеральными законами.

(в ред. Федеральных законов от 01.12.2007 N 300-ФЗ, от 03.06.2009 N 107-ФЗ)

(см. текст в предыдущей)

4. Под иностранной некоммерческой неправительственной организацией в настоящем Федеральном законе понимается организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками, созданная за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством иностранного государства, учредителями (участниками) которой не являются государственные органы.

(п. 4 введен Федеральным законом от 10.01.2006 N 18-ФЗ)

5. Иностранная некоммерческая неправительственная организация осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации через свои структурные подразделения — отделения, филиалы и представительства.

Структурное подразделение — отделение иностранной некоммерческой неправительственной организации признается формой некоммерческой организации и подлежит государственной регистрации в порядке, предусмотренном статьей 13.1 настоящего Федерального закона.

Структурные подразделения — филиалы и представительства иностранных некоммерческих неправительственных организаций приобретают правоспособность на территории Российской Федерации со дня внесения в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций сведений о соответствующем структурном подразделении в порядке, предусмотренном статьей 13.2 настоящего Федерального закона.

(п. 5 введен Федеральным законом от 10.01.2006 N 18-ФЗ)

6. Под некоммерческой организацией, выполняющей функции иностранного агента, в настоящем Федеральном законе понимается российская некоммерческая организация, которая получает денежные средства и иное имущество от иностранных государств, их государственных органов, международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства либо уполномоченных ими лиц и (или) от российских юридических лиц, получающих денежные средства и иное имущество от указанных источников (за исключением открытых акционерных обществ с государственным участием и их дочерних обществ) (далее — иностранные источники), и которая участвует, в том числе в интересах иностранных источников, в политической деятельности, осуществляемой на территории Российской Федерации.

Некоммерческая организация, за исключением политической партии, признается участвующей в политической деятельности, осуществляемой на территории Российской Федерации, если независимо от целей и задач, указанных в ее учредительных документах, она осуществляет деятельность в сфере государственного строительства, защиты основ конституционного строя Российской Федерации, федеративного устройства Российской Федерации, защиты суверенитета и обеспечения территориальной целостности Российской Федерации, обеспечения законности, правопорядка, государственной и общественной безопасности, обороны страны, внешней политики, социально-экономического и национального развития Российской Федерации, развития политической системы, деятельности государственных органов, органов местного самоуправления, законодательного регулирования прав и свобод человека и гражданина в целях оказания влияния на выработку и реализацию государственной политики, формирование государственных органов, органов местного самоуправления, на их решения и действия.

Указанная деятельность осуществляется в следующих формах:

участие в организации и проведении публичных мероприятий в форме собраний, митингов, демонстраций, шествий или пикетирований либо в различных сочетаниях этих форм, организации и проведении публичных дебатов, дискуссий, выступлений;

участие в деятельности, направленной на получение определенного результата на выборах, референдуме, в наблюдении за проведением выборов, референдума, формировании избирательных комиссий, комиссий референдума, в деятельности политических партий;

публичные обращения к государственным органам, органам местного самоуправления, их должностным лицам, а также иные действия, оказывающие влияние на деятельность этих органов, в том числе направленные на принятие, изменение, отмену законов или иных нормативных правовых актов;

распространение, в том числе с использованием современных информационных технологий, мнений о принимаемых государственными органами решениях и проводимой ими политике;

формирование общественно-политических взглядов и убеждений, в том числе путем проведения опросов общественного мнения и обнародования их результатов или проведения иных социологических исследований;

вовлечение граждан, в том числе несовершеннолетних, в указанную деятельность;

финансирование указанной деятельности.

К политической деятельности не относятся деятельность в области науки, культуры, искусства, здравоохранения, профилактики и охраны здоровья граждан, социального обслуживания, социальной поддержки и защиты граждан, защиты материнства и детства, социальной поддержки инвалидов, пропаганды здорового образа жизни, физической культуры и спорта, защиты растительного и животного мира, благотворительная деятельность.

11 Ноября 2013, 05:43 , вопрос №293634 Михаил , г. Москва

Уточнение клиента

При этом не могу в интернете найти эту информацию. Непонятно, как существуют все эти некоммерческие учреждения, как все они снимают прибыль из НКО? Существуют ли законные способы снять прибыль с НКО или все придумывают полулегальные и не легальные способы и методы вывода и отмывания денег?

Уточнение клиента

Я не знаю, я постараюсь сейчас законспектировать Вам свой общий вопрос (в теме) чтобы было более понятно. То есть в общей теме я обозначают основную задачу:

Найти способ, при котором будет возможность получить лицензию на образовательную деятельность, и в то же время иметь возможность распределять полученную прибыль. (поскольку коммерческие организации которые МОГУТ распределять прибыль, НЕ МОГУТ вести образовательную деятельность и некоммерческие организации, которые МОГУТ вести образовательную деятельность НЕ МОГУТ распределять прибыль) Для реализации этого, у меня в голове такие схемы и вопросы:

1. Есть ли возможность законно выводить прибыль из НКО?

2. Если нет такой возможности, то рассматриваем схему ООО + НКО. Схема, при которой ученики, которые хотят научиться компьютерному делу, заключают договор с ООО (платят деньги ООО), а сертификаты выедает имеющее на то право НКО. А ООО в свою очередь финансирует НКО. Возможно ли это? То есть деньги платятся именно ООО, а ООО финансирует НКО.

3. Так же я слышал, что и ООО напрямую может получить лицензию на ведение образовательных услуг. В подтверждение этому вырезка из закона: "Согласно п. 18 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012"Об образовании в Российской Федерации" организация, осуществляющая обучение, - юридическое лицо, осуществляющее на основании лицензии наряду с основной деятельностью образовательную деятельность в качестве дополнительного вида деятельности. "

Хотя в интернете говорят обратное.

Но если это и так, то появляется вопрос

что будет, если:

если основной вид деятельности будет левый (по нему не будут идти никакие финансовые течения) а работать будет только дополнительный вид деятельности (как раз вот этот образовательный, о котором мы говорим) - допустимо ли это?

лицензия , некоммерческие цели

1400 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (5 )

получен
гонорар 45%

Здравствуйте.

Создавая частное учреждение Вы, в установленном порядке, сможете получить лицензию на образовательную деятельность.

В соответствии с п. 3 ст. 9 Федерального закона от 12 января
1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» порядок финансового обеспечения деятельности частного учреждения о права частного учреждения на имущество определяются Гражданским кодексом Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 120 Гражданского кодекса РФ, частные учреждения полностью или частично финансируются собственником их имущества.

Согласно ФЗ «О некоммерческих организациях» частное учреждение может быть создано юридическим лицом (п. 1 ст. 9 ФЗ).

Таким образом, создав ООО для осуществления коммерческой деятельности, данное ООО может быть собственником НОУ и финансировать его.

С Уважением.

Общаться в чате

0 0

Общаться в чате

Бесплатная оценка вашей ситуации

1 0

получен
гонорар 45%

Добрый день!

Согласно Закону «Об образовании» коммерческие организации вправе осуществлять обучение по программам профессионального обучения, образовательным программам дошкольного образования и дополнительным образовательным программам. Образование по иным образовательным программам, включая основные программы образования, вправе осуществлять только некоммерческие организации.

Вы правильно рассуждаете, что НКО не распределяют прибыть между учредителями и не имеют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Именно по этой причине, коммерческие организации отстранены от основной образовательной программы законом.

Поэтому Вы не сможете прямым образом выводить полученную прибыль из НКО, которая будет заниматься образованием. Это можно сделать только либо через оплату каких-либо услуг (аренда, оплата привлеченных специалистов, организация тренингов, семинаров и т.п.), но все такие расходы обязательно будут проверяться на предмет заинтересованности, и могут быть оспорены.

Таким образом, ответ на ваш первый вопрос - скорее нет, чем да. Прямого законного способа выводить прибыть из НКО для личных нужд нет. Косвенные способы сложны и могут быть оспорены в судебном порядке.

По второму вопросу см. ст. 54 Закона. Вы можете заключить договор о финансировании обучения со стороны ООО, куда ученик будет сдавать денежные средства на обучение. Однако, таким образом, вы не сможете оставлять в ООО всю прибыль, а лишь только ее часть. Если НКО будет работать без прибыли (допустим, вся она оседает в ООО), а весь поток студентов идет через вашу ООО, это повод признания сделки оспоримой по предмету наличия заинтересованности. Плюс вы не сможете отказать ученику, если он придет напрямую в НКО для заключения договора с ней (а ему это выйдет дешевле при такой схеме). Таким образом, данная схема также имеет свои недостатки.

По третьему вопросу см. 91 Закона, где указано, что коммерческие организации (КО) могут получить лицензию только на опред. виды образовательный программ (см. выше). Это не связано с тем, основной или дополнительный это вид деятельности для КО.

Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «Об образовании в Российской Федерации»

Статья 21. Образовательная деятельность

1. Образовательная деятельность осуществляется образовательными организациями и в случаях, установленных настоящим Федеральным законом, организациями, осуществляющими обучение , а также индивидуальными предпринимателями.

Статья 31. Организации, осуществляющие обучение

1. К организациям, осуществляющим обучение, относятся осуществляющие образовательную деятельность научные организации, организации для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, организации, осуществляющие лечение, оздоровление и (или) отдых, организации, осуществляющие социальное обслуживание, и иные юридические лица.

5. Иные юридические лица вправе осуществлять образовательную деятельность по программам профессионального обучения, образовательным программам дошкольного образования и дополнительным образовательным программам .

Статья 54. Договор об образовании

1. Договор об образовании заключается в простой письменной форме между:

1) организацией, осуществляющей образовательную деятельность, и лицом, зачисляемым на обучение (родителями (законными представителями) несовершеннолетнего лица);

2)организацией, осуществляющей образовательную деятельность, лицом, зачисляемым на обучение, и физическим или юридическим лицом, обязующимся оплатить обучение лица, зачисляемого на обучение .

3. В договоре об образовании, заключаемом при приеме на обучение за счет средств физического и (или) юридического лица (далее - договор об оказании платных образовательных услуг), указываются полная стоимость платных образовательных услуг и порядок их оплаты .

Статья 91. Лицензирование образовательной деятельности

1. Образовательная деятельность подлежит лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Лицензирование образовательной деятельности осуществляется по видам образования, по уровням образования, по профессиям, специальностям, направлениям подготовки (для профессионального образования), по подвидам дополнительного образования.

2. Соискателями лицензии на осуществление образовательной деятельности являются образовательные организации, организации, осуществляющие обучение , а также индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно.

Статья 92. Государственная аккредитация образовательной деятельности

1. Государственная аккредитация образовательной деятельности проводится по основным образовательным программам, реализуемым в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами, за исключением образовательных программ дошкольного образования, а также по основным образовательным программам, реализуемым в соответствии с образовательными стандартами.

получен
гонорар 10%

<Так же я слышал, что и ООО напрямую может получить лицензию на ведение образовательных услуг. В подтверждение этому вырезка из закона: «Согласно п. 18 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012»Об образовании в Российской Федерации" организация, осуществляющая обучение, - юридическое лицо, осуществляющее на основании лицензии наряду с основной деятельностью образовательную деятельность в качестве дополнительного вида деятельности. " »>Хотя в интернете говорят обратное.?
»>-Добрый день есть очень свежий документ по вашему вопросу -Положение о лицензировании образовательной деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 28 октября 2013 г. № 966
<1. Настоящее Положение устанавливает порядок лицензирования образовательной деятельности, <осуществляемой образовательными организациями, организациями, осуществляющими обучение, а также индивидуальными предпринимателями, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно (далее - организация, осуществляющая образовательную деятельность).
<Таким образом исходя из буквального прочтения и толкования данной нормы в настоящий момент времени получается, что для получения образовательной лицензии в тексте НПА о лицензировании отсутствует прямое указание на форму организация для обучения и получения лицензии - в тексте отсутствует <нормативная фраза некоммерческие организация - есть фраза - организации . Таким образом получается что прямого запрета для ООО/коммерческой организации/ получить образовательную лицензию в настоящее время нет…
<На мой взгляд можно пойти таким способом подать- документы на получение лицензии для вашего вида деятельности на ООО и при возможном отказе лицензирующего органа обратиться в суд. И можно отправить письмо –запрос в адрес Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки о возможности получения лицензии на ООО в течении месяца они обязаны дать ответ на ваш запрос что поможет вам прояснить ситуацию…
<>

Общаться в чате

Бесплатная оценка вашей ситуации

юрист, г. Чертково

1 0

Здравствуйте!

Создав ООО для осуществления коммерческой деятельности, при определении собственником НОУ и финансировании его данным ООО, прибыль, полученная НОУ все равно не может направляться в качестве дохода ООО, она может направляться только на цели НОУ, поэтому это - не вариант.

1. Как вывести деньги из фирмы НКО (НОУ или АНО) на личные нужны, если их нельзя ни распределить между учредителями, ни вообще воспользоваться ими как либо, кроме как на нужды фирмы??? Была бы ООО, можно было бы снять дивиденды. Но это НКО. А назначение высоких

зарплат с большим процентами НДФЛ и страховых взносов тоже не вариант вывести деньги из фирмы.

Согласно п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 26, п. 5 ст. 29Федерального закона «О некоммерческих организациях» НКО не может распределять полученную прибыль (доходы) между членами или участниками.

2. У меня есть предположение, а можно ли, например зарегистрировать ООО и ученики будут заключать договор и платить за обучение именно ООО, а ООО будет финансировать НКО, и НКО как раз и будет выдавать сертификаты. Тогда в рамках ООО можно будет распределять прибыль, а НКО будет использоваться только по своему назначению (то есть разделить: ООО зниамается финансами, финансирует НКО, а НКО выдает сертификаты).

Нет, тогда образовательную деятельность будет осуществлять ООО, которому необходимо получать лицензию на свой вид деятельности самостоятельно.

2. Подскажите пожалуйста, возможно ли это? Законна ли такая схема?

3. И третий вариант, которой для меня не очень предпочтителен. Я слышал, что будучи ООО сертификаты выдавать ВСЕ-ТАКИ МОЖНО. Но это будут сертификаты не

государственного образца, имеющие юридическую силу как при НКО с лицензией, а это будут просто бумажки. Но такие бумажки выдавать можно.

Так ли это?

4. Так же я слышал, что ООО тоже может получить лицензию на ведение образовательных услуг, если зарегистрирует оказание образовательных услуг как дополнительный вид деятельности.

В ст. 31
Закона N 273-ФЗ приведен открытый перечень организаций, осуществляющих
обучение.

К таким организациям, в частности, относятся:

Научные
организации, осуществляющие образовательную деятельность по программам
магистратуры, подготовки научно-педагогических кадров, ординатуры,
профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам (ч. 2 ст. 31
Закона N 273-ФЗ);

Организации,
осуществляющие социальное обслуживание, и организации, осуществляющие лечение,
оздоровление и (или) отдых. Данные организации вправе осуществлять
образовательную деятельность по основным и дополнительным общеобразовательным
программам, основным программам профессионального обучения (ч. 3 ст. 31
Закона N 273-ФЗ);

Иные юридические
лица, осуществляющие образовательную деятельность по программам
профессионального обучения, образовательным программам дошкольного образования
и дополнительным образовательным программам (ч. 5 ст. 31
Закона N 273-ФЗ);

Организации для
детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. При этом законодатель
не указал, по каким видам образовательных программ данные организации вправе
осуществлять образовательную деятельность.

В силу ч. 6 ст. 31
Закона N 273-ФЗ для ведения образовательной деятельности организацией,
осуществляющей обучение, в ее структуре создается специализированное
структурное образовательное подразделение. Деятельность такого подразделения
регулируется положением, разрабатываемым и утверждаемым этой организацией.

722 отзыва

здравствуйте!

действительно, ФЗ «Об обрзовании в РФ» разделяет такие понятия как образовательная организация и организация, осуществляющая обучение (п 18 и 19 ст 2 ФЗ).Образовательная организация - это некоммерческая организация, осуществляющая образовательную деятельность на основе лицензии в качестве основного вида деятельности.

согласно ст 26 ч3 " О некоммерческих организациях" полученная некоммерческой организацией прибыль не подлежит распрделению между ее участниками.

отмюда ответ на Ваш первый вопрос: легально распределить прибыль НКО никак нельзя.

2. Финансирование НКО через ООО.

На мой взгляд такое возможно путем заключения договора возмездного оказания услуг между ООО и НКО. Вы заключаете такой договор, по которому НКО предоставляет образовательные услуги, а ООО привлекает слушателей. лица, желающие получить доп образование заключают договор с ООО и платят ему средства, указанные средства за минусом " вознаграждения" ООО все равно необходимо перечислять НКО, кот будет предоставлять образовательную услугу.

Если ООО будет являться учредителем НКО, то принимать средства от слкшателей лекций ООО не сможет.

3. согласно ст 21ФЗ " Об образовании в РФ" образовательную деятельность вправе осущесталять организации, осуществляющие обучение (ком организации, имеющие образовательную деятельность в качестве дополнительного вида деятельности).

согласно ст 31 ФЗ к организациям, осуществляющим обучение относятся научные организации, организации для детей-сирот… иные юридические лица. Иные юр лица вправе осуществлять образовательную деятельность по программам профессионального обучения, программам дошкольного образования, дополнительным образовательным программам. для осуществления образовательной деятельности в структуре организации создается специализированное структурное образовательное подразделение.

т.о. коммерческая организация вправе осуществлять образовательную деятельность по дополнительным образовательным программам, в тч компьютерные курсы, только при налиии лицензии.

Согласно ст 91 ФЗ соискателями лицензии на осущестление образовательной деятельности являются организации, осуществляющие обучение.

Могут ли некоммерческие организации получать прибыль и при каких условиях это возможно

Согласно п. 1 ст. 50 ГК РФ НКО признаются организации, не имеющие в качестве цели своего функционирования получение прибыли. В противном случае компания превращается в коммерческую и приобретает соответствующие права и обязанности.

Однако для функционирования любой организации, в том числе некоммерческой, требуются денежные средства, позволяющие не только обеспечивать ее текущие нужды (приобретение оборудования, оплату коммунальных расходов, услуг связи и пр.), но и решать задачи, ради которых она создавалась. Таким образом, получение прибыли является одним из условий нормальной работы НКО. Однако некоммерческие организации могут получать прибыль от собственной деятельности только в том случае, если деньги направляются на достижение целей, ради которых они созданы (п. 4 ст. 50 ГК РФ). При этом обязательным условием для получения права на ведение такой деятельности является наличие в уставе компании соответствующего положения.

Источники доходов некоммерческих организаций

Источниками доходов НКО в имущественном и ином выражении, согласно п. 1 ст. 26 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7, являются:

• постоянные и единовременные поступления от учредителей/участников объединения;
• добровольные взносы и пожертвования, перечисляемые сторонними юридическими и физическими лицами;
• выручка, полученная от реализации товаров (работ или услуг);
• дивиденды (проценты, купоны) от ценных бумаг (акций, облигаций и пр.), принадлежащих НКО;
• средства, получаемые от собственности, принадлежащей НКО;
• иные денежные поступления, не запрещенные действующим законодательством.

Таким образом, все получаемые НКО доходы условно можно разделить на 2 группы:

Не знаете свои права?

1. Целевые поступления.
2. Доходы от предпринимательской деятельности.

Структура доходов определенной НКО зависит от ее организационно-правовой формы, ведения ею предпринимательской деятельности, характера предоставляемых ею товаров (работ или услуг) и т. д.

Порядок поступления средств от участников/учредителей некоммерческой организации регламентируется ее учредительными документами (п. 2 ст. 26 закона № 7). Прибыль, получаемая объединением в ходе функционирования, не подлежит распределению между его участниками/учредителями (п. 3 ст. 26 закона № 7).

Итак, доходы некоммерческая организация получает при условии, что они будут направлены на ее развитие и достижение существующих уставных целей. При этом доходы могут быть получены не только от учредителей, спонсоров и владения имеющимися у организации ценными бумагами или помещениями, но и от предпринимательской деятельности. Однако распределить полученные средства между учредителями компании нельзя — на это прямо указывают нормы действующего законодательства.

Одной из важных гарантий реализации запрета на осуществление некоммерческими организациями предпринимательской деятельности в качестве основного (профилирующего) вида деятельности является закрепленное в п. 3 ст. 50 ГК РФ и п. 3 ст. 26 Федерального закона «О некоммерческих организациях» требование, согласно которому полученная некоммерческими организациями прибыль не подлежит распределению между их участниками (членами). Направления использования полученной благотворительными организациями прибыли определены в п. 2 ст. 6 Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», согласно которому прибыль, полученная благотворительной организацией, направляется на реализацию ее основных целей.

3.8.Правовой режим имущества некоммерческих организаций

В п. 2 ст. 48 ГК РФ выделяется категория юридических лиц, участники (учредители) которых могут иметь обязательственные права в отношении юридического лица. Из организационно-правовых форм благотворительных организаций к числу таких юридических лиц относятся некоммерческие партнерства, члены которых имеют обязательственные права на имущество партнерства. Однако, возможности членов некоммерческого партнерства весьма ограничены. Им предоставлено лишь право на получение при выходе из некоммерческого партнерства либо в случае его ликвидации части (или стоимости) имущества некоммерческого партнерства в пределах стоимости имущества, переданного данными членами в собственность партнерства. При чем в состав (стоимость) имущества, подлежащего передаче членам в случае их выхода из некоммерческого партнерства, не входят членские взносы (п. 3 ст. 8 Федерального закона «О некоммерческих организациях»). Таким образом, права на участие в доходах некоммерческого партнерства (права на часть прибыли) члены партнерства не имеют.

Правовой режим имущества потребительских кооперативов, учреждений, и некоммерческих партнерств представляет собой исключение из общего правила, согласно которому участники (члены) некоммерческих организаций не имеют вещные и обязательственные права в отношении переданного указанным организациям имущества. Имущество принадлежит некоммерческим организациям на праве собственности. Лишь в отношении имущества учреждения установлены особые правила, согласно которым закрепленное за ним имущество учредителя (собственника) находится в оперативном управлении учреждения (ст.ст. 296, 298-300 ГК РФ.

В силу п. 2 ст. 298 ГК РФ доходы, полученные учреждением от приносящей доходы деятельности, не связанной с использованием имущества учредителя (собственника), поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и учитываются на отдельном балансе. В отношении правовой природы принадлежащего учреждению права самостоятельного распоряжения указанными доходами в литературе высказываются различные точки зрения. Некоторые авторы предлагают рассматривать это право в качестве особого вещного права, не предусмотренного ст. 216 ГК РФ5. Ряд правоведов отождествляют упомянутое право с правом хозяйственного ведения6. Однако, данная позиция, на наш взгляд, противоречит ст. 113, 216 и ст. 294 ГК РФ, согласно которым субъектами права хозяйственного ведения являются исключительно государственные и муниципальные унитарные предприятия. К тому же важно иметь ввиду, что в актах специального законодательства можно встретить нормы, согласно которым доходы, полученные учреждением от приносящей доходы деятельности, не связанной с использованием имущества учредителя (собственника), принадлежат учреждению на праве собственности (п. 7 ст. 39 Закона РФ «Об образовании»; п. 2 ст. 27 Федерального Закона «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» от 22 августа 1996 г.7). Впрочем, в литературе отмечается, что «учреждение ни при каких условиях не может стать собственником своего имущества, что противоречило бы существу этой юридической конструкции».

Закон не ограничивает право благотворительного учреждения заключать безвозмездные сделки и совершать иные юридические действия, направленные на безвозмездное получение имущества в собственность. Так, учреждение вправе выступать в качестве одаряемого по договору пожертвования, приобретать имущество по завещаниям граждан и т.д. В подобных случаях возникает вопрос о субъекте права собственности на полученное учреждением имущество. Согласно нормам специального законодательства имущество, приобретенное учреждением по безвозмездной сделке и в силу иных юридических действий, направленных на безвозмездный переход права собственности, поступает в собственность учреждения (ст. 35 Федерального Закона «Об общественных объединениях»; п. 7 ст. 39 Закона РФ «Об образовании»). Однако, в соответствии с п. 2 ст. 299 ГК РФ имущество, приобретенное учреждением по договору или иным основаниям, поступает в оперативное управление учреждения. Таким образом, учреждение, согласно нормам ГК РФ, не может быть собственником своего имущества. В этой связи нормы специального законодательства, предусматривающие принадлежность учреждению имущества на праве собственности, не подлежат применению (ст. 3 ГК РФ).

Законодательством предусмотрены различные ОПФ коммерческих и некоммерческих организаций.

В основном для ведения бизнеса используются коммерческие организации, т.к. их основной целью деятельности является извлечение прибыли.

Некоммерческие организации создаются, как правило, в социально-культурной, общественной и иных сферах, непосредственно не связанных с бизнесом, однако некоторые ОПФ некоммерческих организаций могут использоваться также для ведения предпринимательской деятельности.

Для того чтобы определить, какая организация (коммерческая или некоммерческая) подходит для ведения Вашего бизнеса, необходимо сравнить ряд признаков, отличающих такие организации.

При выборе организационно-правовой формы необходимо определить, какие виды деятельности будет осуществлять организация, и будет ли она заниматься предпринимательской деятельностью.

Однако следует учитывать, что для некоторых видов деятельности законом предусмотрена определенная организационно-правовая форма:

· для осуществления банковской деятельности, дилерской деятельности на рынке ценных бумаг необходимо создание коммерческой

организации, т.к. указанные виды деятельности вправе осуществлять только коммерческие организации; · для осуществления деятельности фондовой биржи, благотворительной деятельности, образовательной деятельности и др. необходимо создание некоммерческой организации.

Цели деятельности

Для коммерческих организаций целью деятельности является извлечение прибыли.

Для некоммерческих организаций извлечение прибыли не является целью деятельности.

Цели деятельности некоммерческой организации определяются ее уставом в соответствии с требованиями закона для каждого вида некоммерческой организации.

По общему правилу некоммерческая организация создается для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Исключением является потребительский кооператив: он создается для осуществления торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей членов кооператива.

Виды деятельности

Коммерческая организация может осуществлять любые виды деятельности кроме прямо запрещенных законом.

Кроме того, коммерческая организация может заниматься деятельностью, которая прямо не предусмотрена ее учредительными документами.

Некоторые виды деятельности могут осуществляться только коммерческими организациями, например:

• банковская деятельность;
• дилерская деятельность на рынке ценных бумаг.

Некоммерческая организация может осуществлять только виды деятельности, соответствующие целям, ради которых она создана.

При этом некоммерческая организация вправе заниматься только той деятельностью, которая предусмотрена ее учредительными документами.

На практике виды деятельности некоммерческой организации достаточно разнообразны - главное, чтобы они соответствовали уставным целям.

Например, некоммерческая организация может заниматься образовательной деятельностью (в том числе платной), предоставлением услуг (управленческих, юридических), производством (печатных изданий, обучающих программ) и т.п.

Для осуществления некоторых видов деятельности необходимо создать некоммерческую организацию в определенных ОПФ, например:

• фондовая биржа создается в форме некоммерческого партнерства;
• благотворительные организации создаются в форме общественной организации (объединения), фонда или учреждения;
• образовательные организации могут создаваться в ОПФ, предусмотренных законом для некоммерческих организаций.

Предпринимательская деятельность и извлечение прибыли

Коммерческая организация создается в целях извлечения прибыли.

Извлечение прибыли не является целью деятельности некоммерческой организации, однако возможность ведения предпринимательской деятельности не запрещена.

Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность, однако такая деятельность должна соответствовать целям организации и способствовать их достижению.

Вывод:

Коммерческие организации создаются непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения прибыли, при этом в выборе видов деятельности коммерческие организации практически не ограничены.

Некоммерческие организации, несмотря на то что целью их деятельности не является извлечение прибыли, тем не менее могут заниматься предпринимательской деятельностью, если она согласуется с уставными целями.

Более того, для некоторых видов некоммерческих организаций законом предусмотрены цели, близкие к целям коммерческих организаций, например:

· потребительский кооператив создается для осуществления торговой, заготовительной, производственной деятельности;

· автономная некоммерческая организация создается для предоставления услуг в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных услуг.

Таким образом, автономная некоммерческая организация, созданная для осуществления образовательной деятельности, может предоставлять платные образовательные и консультационные услуги, производить и продавать необходимые для образовательного процесса книги и иные материалы, программное обеспечение и иные сопутствующие товары, сдавать помещения в аренду, тем самым получая прибыль.

Если организация занимается предпринимательской деятельностью и извлекает прибыль, для ее учредителей (участников) существенным будет вопрос о возможности распределения полученной организацией прибыли между учредителями (участниками).

Прибыль коммерческой организации распределяется между ее учредителями (участниками).

Порядок и формы распределения прибыли зависят от ОПФ коммерческой организации:

• в ООО прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале общества или иным образом в соответствии с уставом;
• в АО прибыль распределяется в виде дивидендов по акциям;

в производственном кооперативе прибыль распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым или иным участием, а также в соответствии с размером паевого взноса.

Прибыль некоммерческих организаций в силу прямого запрета в законе (п.1 ст.50 ГК РФ) не может распределяться между ее учредителями (участниками).

Исключением является потребительский кооператив: доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской деятельности, распределяются между его членами (п.5 ст.116 ГК РФ) (см. также Распределение прибыли между участниками потребительского общества).

Прибыль некоммерческой организации направляется на ее уставные цели.

Однако учредители (участники) некоммерческой организации могут извлекать выгоду от ее деятельности в следующих формах:

· учредители (участники) некоммерческой организации могут наравне с третьими лицами пользоваться производимыми организацией услугами и иными благами;

учредители (участники) некоммерческой организации могут состоять с ней в трудовых отношениях и получать заработную плату.

Вывод:

Создание коммерческой организации позволяет ее учредителям (участникам) распределять полученную организацией прибыль.

Создание некоммерческой организации прямо не позволяет распределять прибыль между учредителями, однако это не исключает возможности получения учредителями прибыли от предпринимательской деятельности в иных формах, в т.ч. в виде заработной платы.

Такая ОПФ некоммерческой организации, как потребительское общество, позволяет распределять прибыль между участниками (пайщиками), что делает ее статус схожим со статусом коммерческой организации.

При выборе ОПФ учредителям необходимо оценить степень ответственности, которую они могут нести по долгам созданной ими организации.

Ответственность учредителей (участников) ООО, АО ограниченная:

· участники ООО и акционеры АО не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Ответственность учредителей (участников) производственного кооператива субсидиарная (в случае недостаточности имущества кооператива ответственность возлагается на его членов):

· члены кооператива несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в порядке, предусмотренном уставом кооператива.

Исключение:

если несостоятельность (банкротство) организации вызвана учредителями, на них в случае недостаточности имущества организации может быть возложена субсидиарная ответственность по ее обязательствам (абз.2 п.3 ст.56 ГК РФ).

По общему правилу учредители некоммерческих организаций не несут ответственности по обязательствам организации.

Исключения:

· собственник учреждения при недостаточности денежных средств, находящихся в распоряжении учреждения, несет субсидиарную ответственность по обязательствам учреждения;

· члены ассоциации (союза) несут субсидиарную ответственность по обязательствам этой ассоциации (союза) в размере и в порядке, предусмотренных ее учредительными документами;

пайщики потребительского общества несут субсидиарную ответственность по обязательствам потребительского общества в порядке, предусмотренном ГК РФ и уставом потребительского общества.

Вывод:

Степень ответственности учредителей (участников) по обязательствам созданной ими организации зависит от конкретного вида организации.

С точки зрения степени ответственности в наиболее выгодном положении находятся учредители (участники) ООО, АО, а также тех некоммерческих организаций, для которых законом и учредительными документами не предусмотрена субсидиарная ответственность учредителей (фонд, некоммерческое партнерство, автономная некоммерческая организация).

Учредители (участники) коммерческих и некоммерческих организаций, для которых законом и учредительными документами предусмотрена субсидиарная ответственность, несут большие риски, т.к. в случае недостаточности имущества организации взыскание может быть наложено на имущество учредителей (участников).

В налогообложении коммерческих и некоммерческих организаций есть существенные различия. Оценив налоговые последствия, можно прогнозировать расходы, связанные с деятельностью в той или иной ОПФ.

Ниже приведены некоторые вопросы налогообложения вкладов учредителей в коммерческую и некоммерческую организацию.

Вклады в хозяйственные общества и товарищества

Передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, паевые взносы в паевые фонды кооперативов), не признается реализацией товаров (работ, услуг) и не облагается НДС (пп.1 п.2 ст.146 НК РФ, п.3 ст.39 НК РФ) (см. Передача имущества, носящая инвестиционный характер (НДС)).

Выход участника из хозяйственного общества (товарищества) и получение имущества в случае ликвидации

Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками не признается реализацией товаров (работ, услуг) (п.3 ст.39 НК РФ), и стоимость возвращаемого имущества, ранее внесенного им в качестве взноса в уставный капитал, не облагается НДС (пп.3.3.4 Методических рекомендаций…, утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2000 № БГ-3-03/447) (см. Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе из хозяйственного общества или товарищества (НДС)).

Реализация долей в уставном капитале, паев, ценных бумаг

Не облагается НДС реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов, ценных бумаг (пп.12 п.2 ст.149 НК РФ) (см. Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (НДС)).

Для всех видов некоммерческих организаций:

Средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности, не облагаются налогом на прибыль (пп.4 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Имущество, переходящее по завещанию в порядке наследования, не облагается налогом на прибыль (пп.2 п.2 ст.251 НК РФ) (см.

Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций, не облагаются налогом на прибыль (пп.3 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, не облагается НДС (п.3 ст.39 НК РФ) (см. Объект налогообложения по НДС).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организации не учитывается имущество, полученное в рамках целевого финансирования, в том числе в виде полученных грантов (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ) (см. Имущество, полученное в рамках целевого финансирования (налог на прибыль)).

Для отдельных видов некоммерческих организаций

Фонд

Некоммерческое партнерство

Общественная организация (объединение)

Членские и вступительные взносы не облагаются налогом на прибыль (пп.1 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с п.1 ст.582 ГК РФ, не облагаются налогом на прибыль (пп.1 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Общественные объединения, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность, не уплачивают налог на имущество (п."з" ст.4 Закона РФ от 13.12.1991 № 2030-1) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)). Ассоциация (союз)

Членские и вступительные взносы не облагаются налогом на прибыль (пп.1 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Ассоциации, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность, не уплачивают налог на имущество (пп."з" ст.4 Закона РФ от 13.12.1991 № 2030-1) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Потребительский кооператив

Паевые вклады не облагаются налогом на прибыль (пп.1 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Учреждение

Пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с п.1 ст.582 ГК РФ, не облагаются налогом на прибыль (пп.1 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп.7 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Садоводческие, огороднические, дачные объединения

Членские и вступительные взносы не облагаются налогом на прибыль (пп.1 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для таких организаций, не подлежат налогообложению при уплате ЕСН (пп.8 п.1 ст.238 НК РФ) (см. Суммы, не подлежащие налогообложению (ЕСН)).

Садоводческие товарищества освобождены от уплаты налога на имущество (пп."з" ст.4 Закона РФ от 13.12.1991 № 2030-1) (см. Налоговые льготы (налог на имущество)).

Гаражно-строительные, жилищно-строительные кооперативы (товарищества), дачно-строительные кооперативы

Суммы, выплачиваемые за счет членских взносов лицам, выполняющим работы (услуги) для гаражно-строительных, жилищно-строительных кооперативов (товариществ), не подлежат налогообложению при уплате ЕСН (пп.8 п.1 ст.238 НК РФ) (см. Суммы, не подлежащие налогообложению (ЕСН)).

Дачно-строительные, жилищно-строительные, дачные кооперативы освобождены от уплаты налога на имущество (пп."з" ст.4 Закона РФ от 13.12.1991 № 2030-1) (см. Налоговые льготы (налог на имущество)).

Товарищество собственников жилья

Членские и вступительные взносы не облагаются налогом на прибыль (пп.1 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Некоммерческие организации с особым статусом

Некоммерческие образовательные организации

Реализация услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса освобождается от налогообложения при уплате НДС (пп.14 п.2 ст.149 НК РФ) (см. Услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса (НДС)).

Общественные организации инвалидов

Реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также иных по утверждаемому Правительством РФ перечню), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов, среди которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, освобождаются от налогообложения при уплате НДС (пп.2 п.3 ст.149 НК РФ) (см. Реализация товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов или принадлежащими им организациями (НДС)).

Общественные организации инвалидов с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника, освобождаются от уплаты ЕСН (абз.2 пп.2 п.1 ст.239 НК РФ) (см. Налоговые льготы (ЕСН)).

Общественные организации инвалидов освобождаются от уплаты налога на имущество (пп."и" ст.4 Закона РФ от 13.12.1991 № 2030-1) (см. Налоговые льготы (налог на имущество)).

Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов

Реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также иных по утверждаемому Правительством РФ перечню), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых такими учреждениями, освобождаются от налогообложения при уплате НДС (пп.2 п.3 ст.149 НК РФ) (см. Реализация товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов или принадлежащими им организациями (НДС)).

С сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника, освобождаются от уплаты ЕСН (абз.2 пп.2 п.1 ст.239 НК РФ) (см. Налоговые льготы (ЕСН)).

Специальные налоговые режимы

1. Упрощенная система налогообложения

С введением в действие гл. 26.2 НК РФ на упрощенную систему налогообложения смогут перейти как коммерческие, так и некоммерческие организации (при соблюдении предусмотренных законом требований). Необходимо учитывать, что до 01.01.2003 некоммерческие организации были не вправе применять УСН.

2. Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход применяется для отдельных видов деятельности и только в тех регионах, где он введен, поэтому применение ЕНВД не зависит от ОПФ.

Вывод:

При выборе организационно-правовой формы ведения бизнеса необходимо учитывать, что налогообложение организации зависит в первую очередь от вида организации и от деятельности, которую осуществляет эта организация.

При выборе ОПФ для ведения деятельности необходимо оценить затраты на ведение бухгалтерского учета и представления отчетности.

Коммерческие организации ведут бухгалтерский учет и представляют отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации".

Помимо бухгалтерской отчетности коммерческие организации представляют налоговую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством.

Некоммерческие организации ведут бухгалтерский учет и представляют отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации".

Согласно Приказу Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств, а при отсутствии соответствующих данных не представлять Отчет об изменениях капитала и Приложение к бухгалтерскому балансу. Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств.

Для некоммерческих организаций, созданных в форме общественных объединений, предусмотрен упрощенный порядок представления бухгалтерской отчетности (такие организации представляют бухгалтерскую отчетность только 1 раз в год в составе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о целевом использовании полученных средств).

Помимо бухгалтерской отчетности некоммерческие организации представляют налоговую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством.

Вывод:

Порядок ведения бухгалтерского учета и представления отчетности коммерческими и некоммерческими организациями имеет некоторые отличия, однако упрощенный порядок представления бухгалтерской отчетности установлен лишь для общественных объединений.

Для организации бизнеса необходим стартовый капитал. Причем для некоторых организационно-правовых форм законом предусмотрен его минимальный размер.

Для создания коммерческой организации учредители должны обеспечить минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов организации, и сформировать уставный капитал.

Для различных видов коммерческих организаций закон устанавливает определенный минимум уставного капитала:

· размер уставного капитала ООО должен составлять не менее 10 000 рублей;

· размер уставного капитала ЗАО должен составлять не менее 100 МРОТ;

· размер уставного капитала ОАО должен составлять не менее 1000 МРОТ.

Уставный капитал коммерческой организации формируется при ее создании:

учредители ООО должны оплатить не менее 50 % уставного капитала на момент государственной регистрации общества; учредители ЗАО и ОАО должны оплатить не менее 50 % уставного капитала в течение 3-х месяцев с момента государственной регистрации общества.

Для некоммерческих организаций минимальный размер имущества (уставный капитал) не предусмотрен.

Вывод:

При создании коммерческой организации учредителям необходимо обеспечить наличие установленного законодательством минимального размера имущества, т.е. оплатить ее уставный капитал. Таким образом, для создания коммерческой организации учредители должны обладать необходимыми для этого средствами.

При создании некоммерческой организации учредителям нет необходимости формировать ее уставный капитал, поэтому создать некоммерческую организацию можно даже в том случае, если изначально у нее нет какого-либо имущества.

При ведении бизнеса учредители (участники) организации сталкиваются с необходимостью передать организации какое-либо имущество. Такая передача может быть совершена разными способами, которые потребуют разного юридического оформления. От способа передачи имущества будут зависеть временные и финансовые издержки.

Учредители (участники) могут передать имущество коммерческой организации (на примере ООО и АО) следующими способами:

• путем внесения вкладов в уставный капитал ООО или приобретения акций, размещаемых АО, при создании общества;
• путем внесения вкладов в уставный капитал ООО или приобретения дополнительных акций, размещаемых АО, при увеличении уставного капитала общества;
• участники ООО в соответствии с уставом или решением общего собрания могут вносить вклады в имущество ООО.

Учредители (участники) могут передать имущество некоммерческой организации следующими способами:

• в виде регулярных и единовременных поступлений от учредителей, добровольных имущественных взносов и пожертвований (для всех ОПФ некоммерческих организаций);
• в виде добровольных или обязательных членских взносов (для некоммерческих организаций, имеющих членство, таких как потребительское общество, некоммерческое партнерство, ассоциация, общественная организация и др.).

Порядок регулярных поступлений от учредителей (участников) определяется учредительными документами организации.

И коммерческим, и некоммерческим организациям учредители (участники) могут передать имущество по договорам купли-продажи, дарения, аренды и другим договорам на передачу имущества в собственность или пользование.

При этом необходимо иметь в виду, что законом ограничена возможность безвозмездной передачи имущества коммерческой организации от учредителя, который также является коммерческой организацией: согласно ст.575 ГК РФ не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5-ти МРОТ, в отношениях между коммерческими организациями.

Вывод:

Передача имущества коммерческим организациям возможна, в частности, путем внесения вкладов в уставный капитал ООО или путем приобретения размещаемых АО акций. Если такая передача имущества сопровождается увеличением размера уставного капитала, необходимо вносить изменения в учредительные документы общества.

Передача имущества некоммерческим организациям в виде взносов учредителей не требует внесения изменений в учредительные документы.

Кроме того, как коммерческой, так и некоммерческой организации имущество может быть передано по гражданско-правовому договору с учетом установленных законом ограничений.

При выборе между коммерческой и некоммерческой организацией для учредителей важным вопросом является возможность получить имущество, переданное организации, при выходе (прекращении участия), а также при ликвидации организации.

Возврат учредителю имущества в случае выхода из организации

В отношении коммерческих организаций (АО, ООО) их участники имеют обязательственные права, поэтому могут требовать возврат вложенных средств (части имущества организации) при выходе из состава участников организации:

• ООО обязано выплатить выходящему участнику действительную стоимость его доли либо с согласия участника выдать ему имущество в натуральной форме;
• акционеры АО не могут по собственному желанию выйти из общества, однако в случаях, предусмотренных законом, акционеры могут требовать от АО выкупа принадлежащих им акций по рыночной стоимости.

Кроме того, участник ООО вправе продать или иным образом распорядиться своей долей в уставном капитале ООО.

Акционер вправе продать или иным образом распорядиться принадлежащими ему акциями.

Учредители некоммерческой организации не сохраняют прав на переданное организации имущество, поэтому не могут претендовать на получение имущества при выходе из организации.

Исключения:

пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты; члены некоммерческого партнерства имеют право получить при выходе из некоммерческого партнерства часть его имущества или стоимость этого имущества (в пределах стоимости имущества, переданного в собственность партнерства), за исключением членских взносов.

Возврат учредителю имущества в случае ликвидации организации

В отношении коммерческих организаций (АО, ООО) их участники имеют обязательственные права, поэтому могут требовать возврат вложенных средств (части имущества организации) в случае ее ликвидации:

• участник ООО вправе получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами; акционер АО имеет право на получение в случае ликвидации общества части его имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами.

Учредители некоммерческой организации не сохраняют прав на переданное организации имущество, поэтому не могут претендовать на получение имущества при ее ликвидации.

При ликвидации некоммерческой организации оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество направляется в соответствии с учредительными документами некоммерческой организации на цели, в интересах которых она была создана, и (или) на благотворительные цели, а если использование имущества в соответствии с учредительными документами организации не представляется возможным, оно обращается в доход государства (см. Процедура ликвидации некоммерческой организации).

Исключения:

· имущество потребительского общества после удовлетворения требований кредиторов распределяется между пайщиками (за исключением имущества неделимого фонда);

· при ликвидации некоммерческого партнерства оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество, размер которого не превышает размера имущественных взносов членов некоммерческого партнерства, подлежит распределению между членами некоммерческого партнерства в соответствии с их имущественным взносом;

· имущество учреждения после удовлетворения требований кредиторов передается собственнику.

Вывод:

При создании коммерческой организации (ООО, АО) учредители вносят вклады в уставный капитал организации, в связи с чем у учредителей возникают обязательственные права в отношении создаваемой ими организации. При этом в случае выхода из коммерческой организации, а также в случае ее ликвидации учредитель (участник) коммерческой организации имеет право на получение причитающейся на его долю части имущества организации.

Учредители (участники) некоммерческой организации не могут претендовать на возврат вложенных средств ни при выходе, ни при ликвидации организации (за исключением таких ОПФ, как некоммерческое партнерство, потребительское общество и учреждение).

Таким образом, правовое положение учредителей (участников) потребительского общества и некоммерческого партнерства наиболее близко к правовому положению учредителей (участников) коммерческих организаций.

Одним из важных вопросов при выборе организационно-правовой формы предприятия является возможность контролировать его деятельность, а также сформировать структуру органов управления в зависимости от целей и потребностей учредителя. Для различных ОПФ законом предусмотрена различная структура органов управления, а также разные возможности по осуществлению управления и контроля со стороны учредителя.

Вывод:

Законодательством предусмотрены требования к структуре органов управления организации, в т.ч. обязательные органы и органы, которые могут создаваться по усмотрению учредителей.

Для коммерческих организаций (ООО и АО) установлены более жесткие требования, чем для некоммерческих, т.к. структура органов управления коммерческими организациями в большей степени определена законом.

Для некоммерческих организаций структура органов управления по большей части определяется уставом, т.е. зависит от усмотрения учредителей.

Чем меньше требований к органам управления установлено законом, тем больше возможностей создать в организации индивидуальную структуру управления - в зависимости от тех или иных потребностей учредителя (от полного контроля за всеми аспектами деятельности до принятия решений только по наиболее важным вопросам).

Существенным недостатком АНО является то, что, даже в случае когда у организации всего один учредитель, высший орган управления должен быть коллегиальным.

Традиционно для ведения бизнеса создаются коммерческие организации, при этом наиболее распространенными являются формы общества с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерные общества (ОАО и ЗАО).

Однако некоторые виды некоммерческих организаций также могут использоваться при ведении бизнеса в различных сферах (в частности, в сфере услуг): потребительское общество, некоммерческое партнерство, автономная некоммерческая организация.

При создании некоммерческой организации следует с особым вниманием подойти к разработке учредительных документов.

Предоставляемые законодательством льготы и преимущества некоммерческих организаций на практике могут обратиться существенными недостатками, если в учредительных документах, а также при осуществлении деятельности не будут учтены все нюансы: четкое разграничение уставной и предпринимательской деятельности, порядок формирования имущества организации в виде вступительных, членских, целевых взносов учредителей, использование таких поступлений и прибыли организации, иные вопросы.

Ниже приводится сравнительная характеристика ОПФ коммерческих и некоммерческих организаций с точки зрения их удобства в использовании для ведения предпринимательской деятельности.